专项审计调查研究--开展专项审计调查应把握的几个重点

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1、专项审计调查研究--开展专项审计调查应把握的几个重点舟山市审计局金忠专项审计调查，是指审计机关依法对预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项向有关地方、部门、单位进行的专门调查活动。《审计署2003至2007年审计工作发展规划》中明确：“实行审计与专项审计调查并重，逐步提高专项审计调查的比重，争取到2007年，专项审计调查项目占整个项目的一半左右。重点调查国家政策法规执行中存在的问题和重大决策的落实情况，促进加强宏观管理，完善法规制度”。《审计署2008至2012年审计工作发展规划》中明确：“

2、探索创新审计方式。在深入总结我国审计实践的基础上，不断探索符合我国发展实际的审计方式和方法。坚持多种审计类型的有效结合。坚持预算执行审计与决算审签相结合，财政财务收支真实、合法审计与绩效审计相结合，经济责任审计与财政、金融、企业审计等相结合，审计与专项审计调查相结合”。这是我们进行专项审计调查理论与实务研究的目的所在，也是我们探索专项审计调查这一审计方式的背景。专项审计调查是以资金运行为主线，以项目、单位为载体，运用专门的审计技术方法，发现、剖析经济发展过程中带有苗头性、倾向性、普遍性的问题，提出具有审计专业特

3、色的意见和建议。专项审计调查在服务政府管理、服务区域发展方面发挥着重要的、不可替代的作用。现结合专项审计调查实践，从专项审计调查内容及范围、专项审计调查方式方法、专项审计调查结果运用三方面浅析开展专项审计调查应把握的几个重点。一、专项审计调查内容及范围的确定应把握的几个重点《中华人民共和国国家审计准则》第三十六条明确规定了审计机关可以对于预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项，符合下列情形的，可以进行专项审计调查：（一）涉及宏观性、普遍性、政策性或者体制、机制问题的；（二）事项跨行业、跨地区

4、、跨单位的；（三）事项涉及大量非财务数据的；（四）其他适宜进行专项审计调查的。在实际工作中，审计调查内容及范围受人力、财力等调查成本和目前审计机关人少事多等现实条件的影响，不可能对所有资金和所有单位及所有与被调查事项有关的单位和个人进行全面调查，为此，在专项审计调查内容及范围的选择上应把握以下几个重点：一是注重围绕经济建设这个中心，围绕领导关心、群众关注的热点、难点问题，审计关注点要向基层转移，直面政策、资金的最终受益者，要围绕全局性的经济事项来确立专项审计调查项目。要把握政府工作中心，通过学习政府工作报告、党

5、委会议精神和领导重要指示等途径，了解和掌握党委、政府年度内或某一时期的中心工作，然后围绕中心工作以及与其相关的事项和资金，划定审计重点领域和重点资金。近期我局开展的农村住房改造建设专项审计调查、金融危机对舟山市中小企业影响专项审计调查、农村公共卫生服务和农民健康体检资金专项审计调查就体现了这一的工作思路。具体实践时，可以根据事先确定的某一专题，或根据审计发现的线索，有的放矢，广泛地开展调查，以达到解决问题的目的。既可以围绕领导关注的焦点、社会关注的热点和改革中的难点问题有针对性地确定专项审计调查的题目，如养老问

6、题、教育收费问题、医疗收费问题等；又可以根据审计中发现带有普遍性、倾向性问题，组织人员在更大的范围内进行专门调查，如根据审计中发现的某些行政事业单位资产管理存要比较混乱的问题，对行政事业单位资产管理和使用情况进行了专项审计调查等；还可以对现行法规滞后或不完善的现象进行调查，提出完善和改进的建议，如针对住房公积金制度存在的“劫贫济富”现象进行了专项审计调查等。二是审计调查项目不能局限于个别的、局部的微观现象，至少也要定位行业或系统这个层面上，否则审计调查结果的影响面就没有宏观性和代表性，最终成果也难以转化。我们知

7、道专项审计调查具的覆盖面广的特点，传统审计项目涉及的单位少，面窄，获取的情况问题是单一、微观的；而专项审计调查涉及的单位多，面广，获取有代表性的问题多而宏观。由于受审计力量和审计手段的限制，每年审计计划安排的审计项目，与管辖的审计对象相比，只是很小的一部分；安排的审计项目，一般情况下也只抽查了部分分支机构，这就形成了审计监督的空白点，一些重大的问题得不到监督和及时反映。如何解决这一难题？最好的方法就是运用审计调查。如，我局对国有企业职工薪金发放情况进行专项审计调查，涉及73家地方国有企业和6家中央、省属企业，调

8、查人数达13243人。又如，我局对事业单位对外投资管理情况进行专项审计调查，涉及有对外投资行为的事业单位27家，涉及投资企业48家。从理论上讲，调查的面越广，所掌握的情况越接近实际，调查结果的准确性就越高，形成的调查结论也就越有说服力。没有宏观意义的审计调查，其效率效果远不如具体项目审计。如开展中小学教育收费情况的审计调查。在立项时必须考虑被调查学校的量要占所有中小学的30%以上，如果