[精选]市场营销第三章 存款业务的核算.pptx

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1、第三章存款业务的核算本章的内容并不复杂，但却是第一项业务核算，尤其是存款的利息计算。学习重点与难点：1.单位存款帐户的种类2.单位存款存入和支取的核算3.活期储蓄存款和定期整存整取储蓄存款存入与支取的核算4.存款利息的计算方法存款是银行以信用方式吸收各部门̖各单位和个人的闲置和待用的货币资金的业务。存款是商业银行重要的负债业务。从会计核算的角度，按吸收存款的对象将存款分为单位存款和个人存款（又称储蓄存款），因为国家对不同的存款采用不同的管理政策，这就决定了银行对单位存款与对储蓄存款的会计核算是不同的。第一节单位存款业务的核算单位存款是指具有法人营业执照或社团登记的企业̖机关̖事业̖团

2、体̖学校̖部队等闲置或待用资金的存款。按照现金管理规定，各单位暂时闲置的资金，除核定的现金库存限额部分可保留现金以外，其余的要全部存入银行，库存现金不足限额的，从银行提取。因此，单位在银行的存款具有强制性，单位将资金存入银行以后，可以通过该账户办理资金收付，同其他单位进行结算，由银行主动转存或转付。单位存款按照期限长短可以分为活期存款̖定期存款̖通知存款。一。存款帐户的开立与管理（一）存款帐户的种类存款帐户按管理要求的不同划分为基本存款帐户̖一般存款帐户̖临时存款帐户̖专用存款帐户。1.基本存款帐户是存款人因办理日常转帐结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户。基本存款帐户是存款人的

3、主办帐户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资̖奖金等现金的支取，应通过此帐户办理。2.一般存款帐户是存款人因借款或其他结算需要，在其基本存款帐户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户可办理存款人借款转存̖借款归还̖其他结算的资金收付。可以办理现金缴存，但不能办理现金支取。3.专用存款帐户是存款人按照法律̖行政规则和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该帐户用于办理各项专用资金的收付。4.临时存款帐户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。（二）开立帐户的基本要求（三）

4、帐户的开立手续二。活期存款的核算单位活期存款存款存取的方式有两种，即存取现金和转帐存取。（一）存入现金的核算单位存入现金时，填写一式两联的现金缴款单，连同现金交银行出纳部门。出纳部门审查凭证，点收现金，等级现金收入日记簿，符合签章后，第一联加盖“现金收讫”章作为回单退交存款人，第二联送会计部门，代现金收入传票登记单位存款分户帐。会计分录为：借：现金贷：活期存款——ХΧ单位户（二）支取现金的核算单位向银行支取现金时，签发现金支票，在支票上加盖预留银行印鉴，送交会计部门。会计部门接到现金支票后，经审查无误后，现金支票代现金付出传票登记分户帐，交出纳部门凭以付款。会计分录为：借：活期存款—

5、—ΧΧ单位户贷：现金出纳员根据现金支票登记现金付出日记簿，向取款人支付现金。（三）活期存款帐户的内外帐务核对活期存款帐户存取款频繁，在银行与单位之间的资金往来中，由于双方记账时间有先后以及发生技术性差错等原因，会导致双方帐务不相符等情况。因此，银行与开户单位之间就要定期或不定期地进行账务核对。方式包括随时对账和定期对账。1.随时对账活期存款帐户的帐页记满后和月度终了时，向开户单位发送对帐单。开户单位收到对帐单，进行逐笔勾对，如有不符，及时查找。2.定期对账每季度末和11月末，银行向开户单位填发一式两联“余额对帐单”，开户单位核对后，将第一联留存，第二联加盖预留银行印鉴后退回银行。如有

6、不符，单位在对账单回单联注明，双方查找处理。三。定期存款的核算单位如有在一定时期内闲置不用的资金，可在银行办理定期存款。定期存款是单位一次性存入款项并约定存期，到期支取本息的存款。该存款1万元起存，不能提前支取，到期一次支取本息，且只能转入活期存款账户，不能支取现金。（一）存入定期存款的核算单位存入定期存款时，按存款金额签发活期存款帐户转帐支票较开户银行，银行审查无误后，以支票代转帐借方传票填写一式三联的“单位定期存款存单”，第一联代定期存款转帐贷方传票，第二联加盖业务用公章和经办人员名章后，作定期存款单据交存款人，第三联代定期存款卡片帐。会计分录为：借：活期存款——ΧΧ单位活期存款

7、户贷：定期存款——ΧΧ单位定期存款户（二）支取定期存款的核算单位凭存单支取定期存款时，抽出卡片账进行核对，无误后，计算出利息，填制利息清单，在存单上加盖“结清”戳记存单代定期存款转帐借方传票，卡片账作附件，编制三联特种转帐传票，一联代利息支出科目转帐借方传票，一联代活期存款帐户转帐贷方传票，另一联代收账通知交存款人。会计分录为：借：定期存款——ΧΧ单位定期存款户应付利息——定期存款利息支出户（或利息支出）贷：活期存款——ΧΧ单位活期存款户四。单位其他存款（