[精选]市场营销第三章人民币存款业务的核算.pptx

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1、第三章人民币存款业务的核算第一节存款业务概述第二节单位存款业务的核算第三节个人储蓄存款业务的核算第四节存款利息的计算第一节存款业务概述一、存款的意义和种类（一）概念存款是企业和个人存放在银行或其他金融机构的暂时闲置的货币资金。存款业务是商业银行以信用方式吸收社会闲置资金的一种筹资活动。（二）种类1、根据存款的对象不同，分为单位存款和个人（储蓄）存款2、根据吸收的款项来源性质不同，分为一般性存款和财政性存款。第一节存款业务概述3、根据吸收的存款币种不同，分为人民币存款和外币存款。4、根据吸收的存款流动性大小，分为短期存款和长期存款。5

2、、根据存款产生的来源不同，分为原始存款和派生存款。二、存款业务的核算要求1、正确使用会计科目和账户2、监督存款账户余额，防止套取银行信用3、提高服务质量，维护存款人的合法权益4、及时办理存款业务第一节存款业务概述三、银行结算账户的管理1、单位结算账户（1）单位结算账户的种类单位结算账户是指银行为机关、团体、企业、事业单位、其他组织等存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。第一节存款业务概述单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、

3、专用存款账户和临时存款账户。①基本存款账户基本存款账户是存款单位因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。单位银行结算账户的存款单位只能在银行开立一个基本存款账户，是存款单位的主办账户。存款单位日常经营活动的资金收付及工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。第一节存款业务概述②一般存款账户一般存款账户是存款单位因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款单位借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。第一节存款业务概述③

4、专用存款账户专用存款账户是存款单位按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理各项专用资金的收付。④临时存款账户临时存款账户是存款单位因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。第一节存款业务概述（2）单位结算账户的开设存款单位开立结算账户时，应填写并提交开户申请书，相关证明文件、盖有单位印章的印鉴卡片和企业法人或单位负责人身份证。开立基本账户，开户行必须将开户申请书及相关的证明

5、文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行。经其核准后办理开户手续；开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户开户银行必须将开户申请书报送中国人民银行备案。第一节存款业务概述（3）单位结算账户的使用及管理存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用；中国人民银行对银行结算账户的开立和使用实施监督和管理。中国人民银行负责基本存款账户、临时存款账户以及预算单位专用存款账户开户登记证的管理。第一节存款业务概述2、个人结算账户自然人有下列情况的，可以申请开立个人结算账户

6、：使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的。第二节单位存款业务的核算单位存款分为单位活期存款和单位定期存款两种。科目设置：“吸收存款”科目本科目是负债类科目，核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。收到存入的款项时，计入贷方；支取款项时，计入借方。余额在贷方，表示银行吸收的各项存款的余额。第二节单位存款业务的核算“利息支出”科目本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、

7、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。本科目可按利息支出项目进行明细核算。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。第二节单位存款业务的核算“应付利息”科目本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。本科目可按存款人或债权人进行明细核算。资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“利息支出”、“在建工程”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按合同

8、利率计算确定的应付未付利息，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“长期借款——利息调整”、“吸收存款——利息调整”等科目。本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的利息。第二节单位存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算单位活期存款业务，包