南城会计培训金账本高级财务会计分录汇总.docx

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1、高级财务会计分录汇总第一章外币会计一、资产负债表日外币项目的调整1收到货款借：银行存款贷：应收账款财务费用一一汇总损益未收到货款根据期末汇率调整借：应收账款贷：财务费用一一汇总损益第二章所得税会计借：递延所得税资产（差异*税率）贷：所得税费用一一递延所得税费用关于弥补亏损的递延资产的确认借：递延得税资产第四章租赁会计一、经营租赁，承租人：1预付押金时：借：其他应收款一一存出保证金贷：银行存款2、收回押金时：借：银行存款贷：其他应收款一一存出保证金3、支付租金：借：制造费用贷：银行存款出租人：①出租资产的账务处理；借：固定资产一一出租资产贷：

2、固定资产一一自有资产②计提折旧账务处理借：其他业务成本一一折旧费贷：累计折旧③收到租金借：银行存款贷：主营业务收入①到期收回资产借：固定资产一自有资产贷：固定资产一出租资产二、融资租赁借：固定资产一融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款一应付融资租凭款初始直接费用计入资产价值：借：固定资产一融资租入固定资产贷：银行存款2、未确认融资费用的分摊（1）选择融资费用分摊率（2）在租赁期内采用实际利率分摊融资费用日期①租金②确认的融资费用③=期初⑤*分摊率应付本金减少额④=②一③应付酬金余额⑤期末⑤=期初⑤一④（3）编制会计分录支付租金：借：

3、长期应付款一一应付融资租赁款贷：银行存款分摊融资费用：借：财务费用贷：未确认融资费用第五章衍生金融工具一、衍生金融工具的一般业务核算（一）远期合同业务的账务处理1、公允价值变动借：衍生工具一一远期合约贷：公允价值变动损益借：银行存款投资收益贷：衍生工具一一远期合约2、处置（二）商品期货1拨付资金借：存出保证金一一某期货公司2、下交易指令购买合约借：衍生工具一一期货合约3、月末确定公允价值变动损益借：衍生工具一一期货合约4、卖出期货借：存出保证金一一某期货公司合约平仓：借：存出保证金一一某期货公司贷：银行存款贷：存出保证金一一某期期货公司贷：

4、公允价值变动损益贷：衍生工具一一期货合约贷：衍生工具一一期货合约投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益二、套期保值核算（一）公允价值套期1将库存商品转入套期项目借：被套期项目——库存商品A贷：库存商品A2、结转公允价值变动借：套期工具一一衍生金融工具B贷：套期损益3、借：套期损益贷：被套期项目一一库存商品A4、出售库存商品，结转成本借：银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：被套期项目——库存商品A借：银行存款贷：套期工具一一衍生金融工具B5、收到套期工具结算款（二）现金流量套期业务1确认衍生金融工具公允价值变动借：套期工具一一衍生金

5、融工具Y贷：资本公积一一其他资本公积（套期工具价值变动）2、销售商品借：银行存款贷：主营业务收入3、衍生金融工具结算借：银行存款贷：套期工具一一衍生金融工具Y4、转出原计入资本公积的公允价值变动调整销售收入借：资本公积一一其他资本公积（套期工具价值变动）贷：主营业务收入sanqucnyi三、权益工具产生衍生金融工具1借：银行存款贷：衍生金融工具一一看涨期权借：银行存款贷：套期工具一一衍生金融工具B借：银行存款贷：套期工具一一衍生金融工具B2、借：衍生金融工具一一看涨期权3、借：衍生金融工具一一看涨期权若以普通股净额结算，贝借：衍生金融工具一

6、一看涨期权贷：公允价值变动损益贷：银行存款贷：股本资本公积一一股本溢价借：银行存款贷：套期工具一一衍生金融工具B借：银行存款贷：套期工具一一衍生金融工具B高级财务会计分录（二）第六章合并会计（一）一、同一控制下的吸收合并1以现金支付方式固定资产等银行存款（支付的合并款）借：银行存款应收账款存货贷：应付账款资本公积等资本公积（取得资产与支付合并款的差）（注：负数计借方，冲原资本公积，不够冲减时，从盈余公积中减）2、以非现金方式差额：资本公积）借：取得资产贷：取得负债（用于取得合并权的资产如无形资产3、以承担债务方式借：取得资产贷：取得负债差额

7、：资本公积4、以发行权益性证券方式借：取得资产贷：取得负债股本（发行面值）差额：资本公积二、同一控制下新设合并的财务处理借：取得资产贷：取得负债股本（发行面值）资本公积（差额）三、同一控制下的控股合并借：长期股权投资一一某公司（净资产）贷：银行存款（支付价款）差额：借或贷：资本公积四、合并费用（同一控制下的合并）借：管理费用一合并费用（评估费，审计费）贷：银行存款借：资本公积（发行股票支付的佣金）贷：银行存款五、非同一控制下，一次性交易借：取得资产（公允价值）贷：取得负债（公允价值）银行存款（兼并费+直接相关费用+审计费、评估费）＜兼并付款

8、费用）差额：借：商誉（净资产＞兼并付款费用）或贷：营业外收入（净资产六、非同一控制下多次交易实现合并的第一次投资，未形成重大影响，共同控制：成本法第二次投资，形成控制：权益法第三