南城会计培训[金账本]高级财务会计分录汇总

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1、会计学习交流www.jinzhangben.cn　　　　　　　会计实务操作　高级财务会计分录汇总第一章外币会计一、资产负债表日外币项目的调整1、收到货款借：银行存款贷：应收账款 财务费用——汇总损益未收到货款根据期末汇率调整借：应收账款贷：财务费用——汇总损益第二章所得税会计借：递延所得税资产（差异*税率）贷：所得税费用——递延所得税费用关于弥补亏损的递延资产的确认借：递延得税资产第四章租赁会计一、经营租赁，承租人：1、预付押金时：借：其他应收款——存出保证金贷：银行存款2、收回押金时：借：银行存款贷：其他应收款——

2、存出保证金3、支付租金：借：制造费用贷：银行存款出租人：①出租资产的账务处理；借：固定资产——出租资产贷：固定资产——自有资产②计提折旧账务处理第11页　会计学习交流www.jinzhangben.cn　　　　　　　会计实务操作　借：其他业务成本——折旧费贷：累计折旧③收到租金借：银行存款贷：主营业务收入④到期收回资产借：固定资产—自有资产贷：固定资产—出租资产二、融资租赁借：固定资产—融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款—应付融资租凭款初始直接费用计入资产价值：借：固定资产—融资租入固定资产贷：银行存款2、

3、未确认融资费用的分摊（1）选择融资费用分摊率（2）在租赁期内采用实际利率分摊融资费用日期①租金②确认的融资费用③=期初⑤*分摊率应付本金减少额④=②—③应付酬金余额⑤期末⑤=期初⑤—④（3）编制会计分录支付租金：借：长期应付款——应付融资租赁款贷：银行存款分摊融资费用：借：财务费用贷：未确认融资费用第五章衍生金融工具一、衍生金融工具的一般业务核算（一）远期合同业务的账务处理1、公允价值变动第11页　会计学习交流www.jinzhangben.cn　　　　　　　会计实务操作　借：衍生工具——远期合约贷：公允价值变动损益

4、2、处置借：银行存款投资收益贷：衍生工具——远期合约（二）商品期货1、拨付资金借：存出保证金——某期货公司贷：银行存款2、下交易指令购买合约借：衍生工具——期货合约贷：存出保证金——某期期货公司3、月末确定公允价值变动损益借：衍生工具——期货合约 贷：公允价值变动损益4、卖出期货借：存出保证金——某期货公司贷：衍生工具——期货合约投资收益合约平仓：借：存出保证金——某期货公司贷：衍生工具——期货合约借：公允价值变动损益贷：投资收益二、套期保值核算（一）公允价值套期1、将库存商品转入套期项目借：被套期项目——库存商品A

5、贷：库存商品A2、结转公允价值变动借：套期工具——衍生金融工具B贷：套期损益3、借：套期损益贷：被套期项目——库存商品A4、出售库存商品，结转成本借：银行存款贷：主营业务收入第11页　会计学习交流www.jinzhangben.cn　　　　　　　会计实务操作　借：主营业务成本贷：被套期项目——库存商品A5、收到套期工具结算款借：银行存款贷：套期工具——衍生金融工具B（二）现金流量套期业务1、确认衍生金融工具公允价值变动借：套期工具——衍生金融工具Y 贷：资本公积——其他资本公积（套期工具价值变动）2、销售商品借：银行

6、存款贷：主营业务收入3、衍生金融工具结算借：银行存款贷：套期工具——衍生金融工具Y4、转出原计入资本公积的公允价值变动调整销售收入借：资本公积——其他资本公积（套期工具价值变动）贷：主营业务收入、工具产生衍生金融工具1、借：银行存款  贷：衍生金融工具——看涨期权2、借：衍生金融工具——看涨期权  贷：公允价值变动损益3、借：衍生金融工具——看涨期权    贷：银行存款若以普通股净额结算，则：借：衍生金融工具——看涨期权贷：股本资本公积——股本溢价高级财务会计分录（二）第六章合并会计（一）一、同一控制下的吸收合并1、

7、以现金支付方式借：银行存款应收账款存货固定资产等第11页　会计学习交流www.jinzhangben.cn　　　　　　　会计实务操作　贷：应付账款  资本公积等 银行存款（支付的合并款）   资本公积（取得资产与支付合并款的差）（注：负数计借方，冲原资本公积，不够冲减时，从盈余公积中减）2、以非现金方式借：取得资产贷：取得负债（用于取得合并权的资产如无形资产差额：资本公积）3、以承担债务方式借：取得资产贷：取得负债差额：资本公积4、以发行权益性证券方式借：取得资产贷：取得负债 股本（发行面值）差额：资本公积二、同一控

8、制下新设合并的财务处理借：取得资产贷：取得负债股本（发行面值）资本公积（差额）三、同一控制下的控股合并借：长期股权投资——某公司（净资产）贷：银行存款（支付价款）差额：借或贷：资本公积四、合并费用（同一控制下的合并）借：管理费用—合并费用（评估费，审计费） 贷：银行存款借：资本公积（发行股票支付的佣金）贷：银行存款五、非同一控制下，一次性交易借