南城会计培训[金账本]高级财务会计分录汇总

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1、会计学习交流www.jinzhangben.cn       会计实务操作 高级财务会计分录汇总第一章外币会计一、资产负债表日外币项目的调整1、收到货款借:银行存款贷:应收账款 财务费用——汇总损益未收到货款根据期末汇率调整借:应收账款贷:财务费用——汇总损益第二章所得税会计借:递延所得税资产(差异*税率)贷:所得税费用——递延所得税费用关于弥补亏损的递延资产的确认借:递延得税资产第四章租赁会计一、经营租赁,承租人:1、预付押金时:借:其他应收款——存出保证金贷:银行存款2、收回押金时:借:银行存款贷:其他应收款——

2、存出保证金3、支付租金:借:制造费用贷:银行存款出租人:①出租资产的账务处理;借:固定资产——出租资产贷:固定资产——自有资产②计提折旧账务处理第11页 会计学习交流www.jinzhangben.cn       会计实务操作 借:其他业务成本——折旧费贷:累计折旧③收到租金借:银行存款贷:主营业务收入④到期收回资产借:固定资产—自有资产贷:固定资产—出租资产二、融资租赁借:固定资产—融资租入固定资产未确认融资费用贷:长期应付款—应付融资租凭款初始直接费用计入资产价值:借:固定资产—融资租入固定资产贷:银行存款2、

3、未确认融资费用的分摊(1)选择融资费用分摊率(2)在租赁期内采用实际利率分摊融资费用日期①租金②确认的融资费用③=期初⑤*分摊率应付本金减少额④=②—③应付酬金余额⑤期末⑤=期初⑤—④(3)编制会计分录支付租金:借:长期应付款——应付融资租赁款贷:银行存款分摊融资费用:借:财务费用贷:未确认融资费用第五章衍生金融工具一、衍生金融工具的一般业务核算(一)远期合同业务的账务处理1、公允价值变动第11页 会计学习交流www.jinzhangben.cn       会计实务操作 借:衍生工具——远期合约贷:公允价值变动损益

4、2、处置借:银行存款投资收益贷:衍生工具——远期合约(二)商品期货1、拨付资金借:存出保证金——某期货公司贷:银行存款2、下交易指令购买合约借:衍生工具——期货合约贷:存出保证金——某期期货公司3、月末确定公允价值变动损益借:衍生工具——期货合约 贷:公允价值变动损益4、卖出期货借:存出保证金——某期货公司贷:衍生工具——期货合约投资收益合约平仓:借:存出保证金——某期货公司贷:衍生工具——期货合约借:公允价值变动损益贷:投资收益二、套期保值核算(一)公允价值套期1、将库存商品转入套期项目借:被套期项目——库存商品A

5、贷:库存商品A2、结转公允价值变动借:套期工具——衍生金融工具B贷:套期损益3、借:套期损益贷:被套期项目——库存商品A4、出售库存商品,结转成本借:银行存款贷:主营业务收入第11页 会计学习交流www.jinzhangben.cn       会计实务操作 借:主营业务成本贷:被套期项目——库存商品A5、收到套期工具结算款借:银行存款贷:套期工具——衍生金融工具B(二)现金流量套期业务1、确认衍生金融工具公允价值变动借:套期工具——衍生金融工具Y 贷:资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)2、销售商品借:银行

6、存款贷:主营业务收入3、衍生金融工具结算借:银行存款贷:套期工具——衍生金融工具Y4、转出原计入资本公积的公允价值变动调整销售收入借:资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)贷:主营业务收入、工具产生衍生金融工具1、借:银行存款  贷:衍生金融工具——看涨期权2、借:衍生金融工具——看涨期权  贷:公允价值变动损益3、借:衍生金融工具——看涨期权    贷:银行存款若以普通股净额结算,则:借:衍生金融工具——看涨期权贷:股本资本公积——股本溢价高级财务会计分录(二)第六章合并会计(一)一、同一控制下的吸收合并1、

7、以现金支付方式借:银行存款应收账款存货固定资产等第11页 会计学习交流www.jinzhangben.cn       会计实务操作 贷:应付账款  资本公积等 银行存款(支付的合并款)   资本公积(取得资产与支付合并款的差)(注:负数计借方,冲原资本公积,不够冲减时,从盈余公积中减)2、以非现金方式借:取得资产贷:取得负债(用于取得合并权的资产如无形资产差额:资本公积)3、以承担债务方式借:取得资产贷:取得负债差额:资本公积4、以发行权益性证券方式借:取得资产贷:取得负债 股本(发行面值)差额:资本公积二、同一控

8、制下新设合并的财务处理借:取得资产贷:取得负债股本(发行面值)资本公积(差额)三、同一控制下的控股合并借:长期股权投资——某公司(净资产)贷:银行存款(支付价款)差额:借或贷:资本公积四、合并费用(同一控制下的合并)借:管理费用—合并费用(评估费,审计费) 贷:银行存款借:资本公积(发行股票支付的佣金)贷:银行存款五、非同一控制下,一次性交易借

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