浅议我国注册会计师审计质量对策

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1、浅议我国注册会计师审计质量对策【摘要】注册会计师执业的质量是由注册会计师对审计准则的遵循程度所决定的，本文根据大量文献和现实调研，现将就如何提高审计质量的对策及主要因素进行归纳总结。【关键词】注册会计师审计改善和提高对策在审计的实务中由于注册会计师的自身因素和注册会计师所处的外部经济环境、行政干预、法律风险环境等因素，使得注册会计师没有很好地遵循独立审计准则的规范要求，审计质量也必然令人担忧。我国的资本市场比起其他西方国家来说发展稍微落后，内部环境还存在诸多问题，致使审计完全不能够发挥出原来制度设计的应该

2、达到的效果，也无法充分的体现出制度应有的效应，审计过程之中出现的多种的不利因素大大地降低审计报告质量，不利于注册会计师树立自己的形象，损害了投资利益，最终影响我国资本市场的健康发展。1改善注册会计师的执业环境改进注册会计师执业环境，需进一步“规范供给，引导需求”，形成高质量供给市场、高质量需求市场相对应的均衡关系，促进注册会计师行业的健康发展。1.1建立有利于审计独立性维护和提高的公司治理环境6首先，优化股权结构、强调中小股东权利和控股股东的法律责任。我们要优化股权结构，消除大股东超强控制和管理层内部人控

3、制的局面；强化中小股东权利；强化控股股东的法律责任，引进股东集团诉讼和代表诉讼制度。此外，应该进一步完善保护债权人的企业破产清算制度以及在引入民事责任的基础上相应建立个人破产制度，实行控制股东最终责任人和高管个人财产的违规担保制度，使民事责任的追究能够最终落实到最终责任人身上。其次，强化独立董事和审计委员会的作用。要强化独立董事的作用应立足于长期的根本性建设，同时标本兼治。再次，改革监事会结构，强调监事会与独立董事的功能互补。当前我国上市公司监事会监督作用薄弱是个不争的事实，特别是上市公司设立独立董事之后

4、监事会更是处于尴尬局面。究其原因，监事会成员素质不高和独立性不高是其主要原因。对此应强化监事会制度、加强监事会与独立董事监督职能的互补。1.2改善政府职能与合理引导公众期望6首先是减少政府对企业的不当行政干预，应隔断或淡化政府与当地企业的经济关系，制约地方政府对企业的直接干预，实现政府所有者职能与其他社会公共管理职能的真正分开；同时充分利用市场机制，特别是竞争机制的作用，从制度根源上避免政府对企业的不当行政干预，加快政府依法行政的建设步伐。而注册会计师协会也应充分发挥协调功能，对于事务所反映的政府干预审计

5、执业行为的情况，要及时向有关政府部门反映，并协调解决。甚至可通过司法或其他途径对政府干预审计师执业的行为进行抗辩和申诉。其次是合理引导公众期望，正确宣传注册会计师行业，要侧重于对行业特点的宣传，特别是要让社会各界了解审计的固有局限以免造成过大的社会期望差距。1.3改善行业竞争秩序首先，加强审计收费的管理以降低恶性低价进入策略的收益。在这方面各级财政部门和注册会计师协会可以更多的发挥积极作用；政府主管部门应采取积极措施，加强管理。其次，强化低质量竞争的法律责任。要考虑加大对低质量审计服务提供者的处罚力度。再

6、次，还要完善行业行政管理体制，加强对注册会计师行业执业秩序的监管。要从外部理清政府行政管理权与协会自律权之间的界限，对各政府行政管理监管主体进行正确定位和权力分配以建立科学的权力分配与制衡机制。2执行注册会计师执业准则2.1业务检查制度（1）同行检查。通常是由各地方注册会计师协会组织，对会计师事务所的质量控制、6审计和会计业务进行定期的复查，至少每两年进行一次。各地方协会在组织同行检查以前，可成立专门领导小组负责具体组织工作。领导小组成员由协会的主管负责人，各会计师事务所选派的代表，以及其他有关人员组成。

7、（2）内部自查。内部自查是各会计师事务所的一项重要管理制度，一般应每半年进行一次。自查可以采用各项目小组相互检查的方式进行，也可以由各会计师事务所指定专人进行。内部自查的重点是各注册会计师及助理人员执行业务的质量，遵守规章制度、工作纪律以及职业道德的情况，并可根据内部管理的需要或针对执行业务过程中出现的各种问题，确定每项检查的重点和内容。每项业务检查结束，应写出详尽的业务检查报告。2.2强制轮换制度6（1）强制轮换制的含义。强制审计轮换是指为了提高审计独立性，根据相关的法律法规，规定签字注册会计师为某一相

8、关机构提供审计服务的最长年限（五年），待到此规定期限时，对为该上市公司进行审计的签字注册会计师进行强制更换的一项措施。（2）强制轮换的内在必要性。强制轮换从根本上不同于目前我国审计市场存在的由审计人或被审计人自主决定的对相对一方的更替行为。强制轮换是由审计监管部门或证券监管部门统一做出的，注册会计师对某一家上市公司提供专业审计服务有一最长期限，在期限届满后，必须自动变更。这是审计独立使命的天敌。为克服这种可能的博弈与合作现象，