会计结算业务.doc

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1、六、会计结算业务1．商业银行会计核算的对象是什么？商业银行会计核算的对象是对银行经营活动中的资金运动的增减变化的过程及其结果的反映和监督。2．商业银行会计核算的方法有哪些？商业银行会计核算的方法有：设置账户、复式记账、填制会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制报表。3．商业银行会计核算的一般原则有哪些？商业银行会计核算的一般原则有：（1）客观性原则：指商业银行的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。（2）相关性原则：指商业银行提供的会计信息应当能够反映其财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用

2、者的需要。（3）可比性原则：指商业银行应当按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应当口径一致、相互可比。（4）实质重于形式原则：指商业银行应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。（5）一贯性原则：指商业银行的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。（6）谨慎性原则：指商业银行在进行会计核算时，不得多计资产或收益，也不得少计负债或费用。（7）及时性原则：指商业银行的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。（8）明晰性原则：指商业银行的会计核算应当清晰明了，便于理解和利用。（9）权责发生

3、制原则：指商业银行的会计核算应当以权利和责任的发生为基础。即凡是属于当期已经实现的收入和发生的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（10）配比原则：指商业银行在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内各项收入和与其相互的成本、费用，应当在该会计期间内确认。（11）历史成本原则：指商业银行的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。各项财产如果发生减值，应当按照规定计提相应的减值准备。（12）划分收益性支出与资本性支出原则：指商业银行的会计

4、核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。（13）重要性原则：指商业银行对资产、负债、损益等有较大影响，进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。4．什么是商业银行的会计循环？商业银行的会计循环是从会计凭证、会计账簿到会计报表的整个过程。5．商业

5、银行的会计凭证有哪几种？什么是会计凭证的处理？商业银行的会计凭证按填制的程序和用途分为原始凭证和记账凭证。原始凭证按来源不同又可分为外来原始凭证和自制原始凭证。记账凭证有两类：一类是基本凭证，一类是特定凭证。会计凭证处理包括凭证的填制、审查受理、签章、传递、装订、保管的整个过程。6．什么是商业银行的重要空白凭证？如何加强对重要空白凭证的管理？重要空白结算凭证是指无印制面额、尚未签发，但一经银行或单位、个人签发，即具有凭以支取款项的效力的空白凭证。重要空白凭证包括各种不定额空白票据和各种联行报单。不定额空白票据指空白的银行汇票、商业汇票、不定额银行本票

6、、支票和信用卡等；空白联行报单指邮划借方报单、邮划贷方报单、电划借方报单和电划贷方补充报单这几种。除这些以外的结算凭证是普通结算凭证，普通结算凭证签发后，不能仅仅依据其作为支付依据，而重要空白结算凭证一经签发，即发生支取款项的效力。因此要从以下几方面加强对重要空白重要凭证的管理。（1）实行证、押、印三分管的管理原则，即坚持证押分管、证印分管、印押分管。证即结算凭证，结算凭证的有效签发必须有印章和密押，缺一不可，作好三分管，能从根本上杜绝内部人员因同时拥有证印押私自签发凭证的行为。这里所说的“印”，是指签发票据和报单的印章，指汇票专用章、本票专用章和联

7、行专用章。（2）设立专库专柜保管制度和凭证出入库使用制度。各行在收到印刷厂或上级行运送或拨来的重要空白结算凭证后，应设专库保管，并应坚持双人管库的原则。管库人员应登记重要空白凭证保管登记簿，按品种设户，记载起止号，登记收发存份数。使用人员使用重要空白凭证，应填制领用单，到专库领取。领取后，置专柜保管，每日终了应根据当日使用情况，登记重要空白凭证使用登记簿，使用情况应逐项登记，并记载起止号码。重要空白结算凭证的保管和使用，要作到手续清楚、责任明确，登记簿上应有有关人员的签章。（3）重要空白凭证一律纳入表外科目核算，各行收到运送来或调拨来的结算凭证时，应

8、根据发货单、调拨单、运送凭证或向上级行填写的领用单，填制表外科目收入凭证，登记重要空白凭证表外科目收入方。使