银行结算业务及其会计处理.doc

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1、银行结算业务及其会计处理一、支票业务及其会计处理1、支票（1）定义支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（2）分类现金支票支票转账支票普通支票划线支票未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票。普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。（3）结算程序出票人①出票持票人④收账②委托收款开户银行③划款开户银行（4）提示付款期：自出票日起10日内。超过提示付款期限的，持

2、票人开户银行不予受理，付款人不予付款。（5）背书转让：转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。（6）禁止签发空头支票。签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。2、支票业务会计处理例：购买办公用品600元，签发转账支票支付款项。借：管理费用600贷：银行存款600二、银行汇票业务及其会计处理1、银行汇票（1）定义银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或

3、持票人的票据。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票可以用于支取现金。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。（2）结算程序申请人③收款人①②⑦④⑤出票银行⑥开户银行（兑付银行）①申请，填写“银行汇票申请书。②受理。③持票办理业务。④送票。填写“进帐单”。⑤受理。⑥传票、划款。⑦余款退回。（3）付款期限：自出票日起一个月内。（4）背书转让：背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为限，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。2、银行汇票业务会计处理例1、向开户银行

4、申请签发银行汇票100000元。借：其他货币资金—银行汇票存款100000贷：银行存款100000例2、以银行汇票采购的原材料验收入库，原材料价款80000元，增值税率17%，价税合计93600元。借：原材料80000应交税费—应交增值税13600贷：其他货币资金93600例3、收到银行汇票“多余款收账通知”，银行汇票余款6400元已退回。借：银行存款6400贷：其他货币资金6400三、银行本票业务及其会计处理1、银行本票（1）定义、分类和适用范围银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的

5、金额给收款人或者持票人的票据。银行本票分为定额本票和不定额本票。定额本票面值分别为1000元，5000元、10000元和50000元。在票面划去转账字样的，为现金本票。申请人或收款人为单位的，银行不予签发现金银行本票。无论单位或个人，在同一票据交换区域，都可以使用银行本票。（2）结算程序申请人③收款人①②④⑤签发行⑥兑付行①申请；②签发③持票办理业务；④兑付；⑤收款⑥划款。（3）付款期限：自出票日起最长不超过2个月。（4）背书转让：收款单位可以根据需要在票据交换区域内背书转让银行本票。2、银行本票会计

6、处理例1：向开户银行提交“银行本票申请书”，申请签发200000元银行本票。借：其他货币资金—银行本票存款200000贷：银行存款200000例2以银行本票购买吗库存商品，价款200000元，增值税率17%，价税合计234000元，不足款项34000元签发转账支票支付。借：库存商品200000应交税费—增值税34000贷：其他货币资金200000银行存款34000四、商业汇票业务及其会计处理1、定义商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2、使用条件在

7、银行开立存款账户的法人及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。3、付款期限商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。定日付款的汇票付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体的到期日。出票后定期付款的汇票自出票日起按月计算，并在汇票上记载。见票后定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载。4、签发、承兑商业汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。商业汇票可以在出票时向付款

8、人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。汇票未按规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑证明。5、背书转让符合条件的商业汇票可以向银行申请贴现。6、商业汇票的种类商业汇票按承兑人不同，分为商