关于完善a石油企业全面预算管理探究

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1、关于完善A石油企业全面预算管理探究　　【文章摘要】本文通过结合A石油企业全面预算管理的现状及存在的问题，探究了完善A石油企业全面预算管理的改善措施。【关键词】预算管理；预算编制；预算松弛；预算控制；预算考核1丰富预算管理内容全面性是预算管理的重要特性之一，内容的全面性则是要求预算的内容应该包含企业所有的经营活动并延伸到经营活动的一切收支。在研究中，我们发现A石油企业全面预算管理仍然侧重于成本费用、资金和销售量的预算控制，还没有进一步细化到其他业务收支和各种对外投资等收支上，因此结合石油企业的实际情况，A石油企业应增加投资预算。投资预算则是反映预算期内投资总量、投

2、资结构、投资来源情况的预算。其包括投资性收入预算和投资性支出预算，其中投资性收入预算主要包括分得股利或利润、收回投资、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收入等；投资性支出包括构建固定资产、取得无形资产和其他长期资产等支出[1]。2完善预算编制方法2.1选择合适的预算编制方法7A石油企业的预算编制经常以历史数据为基础，数据与实际生产相互脱节，从而出现预算编制不够精细的现象，影响了预算在企业生产经营中的指导性作用。因此，A石油企业应该采用多种预算编制方法相结合的全面预算管理模式。整体预算应采用滚动预算的编制方法。滚动预算即以12个月为预算期不断滚动，在实际工作中也

3、可以采用按季滚动来编制以减少工作量。滚动预算不仅可以克服预算的盲目性，保持预算的完整持续性，还可以让管理者始终对企业较长时间的生产经营有周详的考虑与规划[2]。成品油生产预算应采用弹性预算的编制方法。原油成本是成品油生产成本计算中的变动成本，所以通过弹性预算的编制方法，可以使得预算具有一定的弹性而适应原油计划量的变化，从而减少对生产预算频繁的修改[2]。管理费用预算应采用零基预算的编制方法。企业每年的管理费用与上年发生数并无密切联系，故每年的费用预算采用零基预算的编制方法，会对压缩企业可控费用，降低企业非必须成本有着积极的促进作用[2]。2.2控制预算松弛7A石

4、油企业预算为了充分调动全员参与预算管理的积极性，使预算指标更加科学、合理和具有可操作性，采用了“由上而下，自下而上，上下结合”的预算管理模式，提高了预算工作效率。《预算管理实证研究》一书对预算参与对预算松弛的影响分析表明预算参与与预算松弛呈正相关[3]。但不容置疑的是适度的预算参与有助于全面预算的开展，过度的预算参与会加大信息的不对称，造成更为严重的预算松弛。因此我们应该采取以下方法：（1）企业在实行预算管理过程中，要慎重确定下级参与预算编制的程度和方式。上级管理者应通过有效的部门沟通及信息资源合理的运用，使预算目标的制定更具有针对性，而从最大限度地抑制预算目标

5、的松弛。（2）积极推行“联合确定基数法”。这种方法能促成企业目标与预算执行人员目标的一致性，而避免了“以尽量多的争取上级资金为目的的多报”和“以推卸责任为动机的少报”。即在预算编制前由执行者自行上报预算基数而不向执行者下达任何的技术指标，在预算执行后，根据预算上报数与预算的实际执行情况给予奖惩。“联合确定计数法”不仅可以一定程度上的减弱预算松弛的现象，而且对预算的执行情况也有积极的促进作用[4]。3强化预算控制3.1加强预算的事中控制7A石油企业大多注重事前控制和事后分析，而常常忽略了事中控制的重要作用。即缺乏对企业预算管理的监控力度，无法实时动态监控，缺乏预警

6、机制。因此为充分实现预算与财务、生产相结合的全面预算管理，应从以下几方面加强事中控制：一是加强预算审核控制，通过会计审核信息系统对与业务相关的费用报销和资金拨付进行事中控制。二是建立全面预算与生产经营相结合的管理系统，通过每天定时从生产经营系统中抽取生产经营数据，将其与预算数据对比，对异常数据即时预警，加强预算的事中控制。3.2规范预算调整预算的调整分为预算内的调整和预算外的调整。预算内的调整是对于不影响预算目标的经营预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准制度执行。对于预算外的调整，在不可偏离企业发展战略和年度预算目标的前提下，必须严格规范

7、预算外资金的审批程序。例如：A石油企业2010年预算外费用高达4733万元之多。因此，为了避免较大的预算外调整，在发生预算外调整时，必须阐述情况并报财务管理部门审核分析，提交批准后才可下达执行，从而降低预算外调整对企业总体生产经营的影响[5]。4加强预算监督7预算的执行与监督是紧密联系的，有力的监督是有效执行的重要保证。A石油企业应建立了以审计科为主纪委配合的全面预算内部审计制度。一是预算管理制度的审计，审查各职能管理科室对预算管理制度的执行，遵守情况；二是预算编制的审计，审查预算编制的准确性和合理性；三是预算执行情况的审计，审查预算执行情况的真实性。通过加强内

8、部审计作用，减少信息的不