事业单位内部控制问题浅谈

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1、事业单位内部控制问题浅谈　　【摘要】事业单位现代化经营管理目标的实现离不开科学合理的内部控制，有效的内部控制体系不仅是事业单位业务活动经济性、效率性及效果性的保障，也是事业单位生存与发展的支撑。因此，完善内部控制体系的设计与运行，具有重大意义。本文从事业单位的特点及目前内部控制的问题分析，提出了相关完善措施。【关键词】事业单位；内部控制一、引言8内部控制制度作为现代管理理论的重要组成部分，其重要性越来越受到社会各界的关注，在内部控制体系的设计及完善上，许多企业都不惜巨额成本。财政部于2012年11月正式在全国范围内颁布《行政事业单位内部控制规

2、范（试行）》，并自2014年1月1日起全国执行，这就标志着国家正式启动了行政事业单位内部控制建设与实施的系统工程。虽然我国行政事业单位内部控制的相关研究虽然已经取得相当大的突破，但仍存在一定问题，未形成统一的内部控制体系，导致事业单位的经营管理无法取得更高层次的发展。相对于企业而言，事业单位经济业务比较简单，并且具有一定的重复性，因而对其内部控制建设不够重视，在不断变化的社会环境中，其内部控制体系的建设也出现滞后性，就制约了事业单位运营管理的效率和效果。因此，构建一套适合各事业单位自身特点的合理有效的内部控制体系已经迫在眉睫。二、行政事业单位

3、内部控制的问题分析虽然现阶段我国事业单位的内部控制建设已经取得一定进展，但仍然存在着一些问题，下文将从内部控制的五要素分别进行分析：1.内部控制环境建设不健全首先，事业单位的组织机构设置不够合理，大多单位仍然沿袭传统模式，存在管理层次多而杂，工作效率低下，严重影响了内控制度的实施。其次，内部审计机构独立性不强，主要是机构设置及人员配备不合理，审计人员业务素质参差不齐，使其难以有效发挥其监督作用。再次，人力资源政策不规范，招聘制度存在漏洞，导致人才结构失调，同时缺乏必要的绩效及奖惩机制，不能很好的调动员工的工作激情。另外，单位管理及内控执行人员

4、专业胜任能力较低，导致内控的执行效率低下。最后，我国事业单位自其发展就是一种有自身独特的群体文化，甚至有些事业单位并没有具体的文化建设体系，因此，缺乏一定的团队合作及创新文化，形成了一种消极、懒散、安逸的文化氛围，对事业单位内控体系的建设及运行带来一定不良影响。2.风险评估程序严重缺乏8大多事业单位的内控中的风险识别、评估及应对存在空白，没有建立识别及应对可能对其产生重大影响的相应机制及流程，相关部门也未进行经营管理环境发生重大变化的预警，在很大程度上忽略了对相关风险的预测和事情控制，一般也只是进行事中及事后控制，因而不能及时有效地应对外部环

5、境的变化及带来的影响，或者是相关管理人员由于惰性及对自身职责的忽视，而对已发现的风险威胁置之不理，导致单位整体运营受大重大影响。3.内部控制活动的设计及运行不合理8首先，在不相容职务相分离控制上，多数事业单位岗位设置仍比较混乱，职责不分明，一人多岗、一岗多人现象仍比较严重，比如一些业务的经办、保管、记账及决策上没有很好的进行职务分离，难以发挥内控的制约作用。其次，在授权审批控制上，一些事业单位未对授权程度进行规定，对某些特别授权及超支上限也未进行明确规定，即使有些单位具备了较完善的授权审批制度，但在控制过程中，常常出现超出授权范围或职责范围的

6、现象，影响了审批授权控制效果的发挥。再次，在会计系统控制上，事业单位会计业务的简单性，导致管理者对财会重要性认识不足，财务会计制度不科学，记账报账流程不规范，忽视会计事项资料的保存，固定资产管理上的盲目及混乱，成本核算不健全，这些都表现出事业单位会计工作基础薄弱，会计控制工作不到位。另外，在预算控制上，虽然预算制度已普遍实行，但大多预算编制都缺乏科学的依据，过于简单，并且由于自身利益的驱动，增加了一些不必要的支出预算，导致预算控制作用较弱。4.信息系统与沟通存在缺陷许多事业单位对信息系统与沟通的重要性认识不足，没有建立起有效的信息系统与沟通体

7、系，许多经济业务并没有得到有效计量及记录，在相关信息分享上过于简单，在管理层及全体员工间的沟通存在脱节，也没有建设可疑异常情况及行为的沟通渠道，面对外部沟通，也没有进行及时反应及处理，投诉及举报等相关制度过于形式化。5.内控监督力度不足多数事业单位未形成有效的监督及评价机制，缺乏统一的监督及评价标准和体系，只是流于形式。内部审计机构的设置的不规范，导致其独立性及权威性受到削弱，有些审计人员综合业务能力难以满足内部控制的需要，有些业务素质高的审计人员却被配置到其他执行岗位，另外，审计工作范围往往过于狭窄，因此不能充分发挥内控监督反馈作用。三、事

8、业单位内部控制的完善措施鉴于内部控制对事业单位发展运营的重要性，建立健全一个科学的内控体系是极其重要的，下文就从以上内控的五个要素提出相应改善措施。1.内部控制环境