会计11章会计报表讲解学习.ppt

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1、会计11章会计报表三、会计报表的种类：掌握记住１.按经济内容分：4张资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表２.按报送时间分：年报表、季报表、月报表３.按编报单位分：基层单位会计报表、汇总单位会计报表4.按信息投送对象分：外部报表、内部报表5.按编制主体分：个别会计报表、合并会计报表四、会计报表的编制：1.编制的前提账证相符；账账相符；账实相符；2.编制要求真实性——数字真实；准确性——计算准确；完整性——内容完整；及时性——编制及时；目标性——说明清楚；第二节资产负债表一、概念反映企业在某一特定日期（月末、季末或

2、年末）全部的资产、负债和所有者权益情况的会计报表。二、编制基础：资产＝负债＋所有者权益，静态排列资产、负债和所有者权益四、结构和内容——一般企业为例1.基本结构⑴表头：报表名称、编制单位编制时间、计量单位⑵表体：具体内容2.结构层次：⑴资产项目按流动性大小排列流动性大在前，流动性小在后。如：库存现金、银行存款、应收账款。⑵负债项目：按偿还期长短排列偿还期短在前，偿还期长在后。例如:短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款。⑶所有者权益项目：按权益在企业留存时间长短排列：永久性排序留存时间长在前，短在后。例如:实收

3、资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。资产金额负债及所有者权益金额流动资产：货币资金交易性金融资产应收账款……流动资产小计固定资产：固定资产原值减：累计折旧固定资产净值……流动负债：短期借款其他应付款应付职工薪酬应付利润……流动负债小计所有者权益：实收资本……所有者权益小计资产合计负债及所有者权益合计资产负债表编制单位：东方工厂20×8年1月31日单位：元表头表体五、格式分为报告式资产负债表和账户式资产负债表。1.报告式资产负债表：上下将资产、负债和所有者权益项目从上而下排列的报表形式。又称垂直资产负债表。项目年初数年末数

4、资产：流动资产非流动资产资产合计负债：流动负债长期负债负债合计所有者权益:实收资本………所有者权益合计负债及所有者权益合计资产负债表编制单位：20×8年12月31日单位：元2.账户式资产负债表：左右采用账户结构编制的资产负债表。左方列示资产，右方列示负债和所有者权益。又称左右式资产负债表。资产金额负债及所有者权益金额流动资产：货币资金交易性金融资产应收账款流动资产小计固定资产：固定资产原值减：累计折旧固定资产净值35000022000010000067000020000004000001600000流动负债：短期借款其他应

5、付款应付职工薪酬应付利润流动负债小计所有者权益：实收资本所有者权益小计2000009000100000160003250001945000资产合计2270000负债及所有者权益合计2270000资产负债表编制单位：东方工厂20×8年12月31日单位：元五、编制方法：1.根据总分类账户期末余额直接填制。2.根据明细分类账户期末余额直接填制。3.根据总分类账户期末余额计算填制。4.根据明细分类账户期末余额计算填制。五、编制方法：1.根据总分类账户期末余额直接填制。①资产类：交易性金融资产、坏账准备、其他应收款、长期股权投资、固

6、定资产、累计折旧、无形资产。②负债类：短期借款、其他应付款、应交税费、应付利润、长期借款等。③所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积。2.根据明细分类账户期末余额直接填制。①待处理流动资产净损失：待处理流动资产损溢②待处理固定资产净损失：待处理固定资产损溢3.根据总分类账户期末余额计算填制。如：①货币资金：库存现金＋银行存款②存货：材料采购＋原材料＋库存商品＋生产成本±材料成本差异（计划成本法下）实际成本法下：存货：在途物资＋原材料＋库存商品＋生产成本4.根据明细分类账户期末余额计算填制。①预付账款＝预付账款各明细账借

7、方余额之和＋应付账款各明细账借方余额之和②应付账款＝应付账款各明细账贷方余额之和＋预付账款各明细账贷方余额之和③应收账款项目＝应收账款各明细账借方余额之和＋预收账款各明细账借方余额之和④预收账款项目＝预收账款各明细账贷方余额之和＋应收账款各明细账贷方余额之和例1：应收账款总分类账户有应收账款－东方工厂、应收账款－光明工厂、应收账款－新华工厂三个明细账户。它们的借方余额分别为20000元、34000元、40000元。另有预收账款贷方余额12000元，求资产负债表中应收账款项目数额。应收账款项目应填：20000＋34000＋4

8、0000＝94000元例2：应付账款总分类账户有应付账款－东方工厂、应付账款－光明工厂、应付账款－新华工厂三个明细账户。它们的贷方余额分别为20000元、34000元、4000元。另有预付账款贷方余额12000元，求应付账款项目数额。应付账款项目应填：20000＋34000＋40000＋12000＝10