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时间:2019-09-18
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1、会计报表一、概述:会计报表是综合反映企业某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况,以及某一特定时期的经营成果和现金流量情况的书面文件。它是企业根据日常的会计核算资料归集、加工和汇总后形成的,是企业会计核算的最终成果。二、报表分类:(一)按反映内容:静态、动态(二)按编报时间:月报、季报、半年报、年报(中期—前三种)(三)按编制单位:单位报表,合并报表(四)按服务对象:内部、外部三、会计报表的编制要求:最大限度地满足各有关方面的需要,企业编制的会计报表应当真实可靠、相关可比、完整全面、编报及时、便于理解。资产负
2、债表一、资产负债表的概念及作用资产负债表是反映企业某一特定日期(月末、季末、年末)财务状况的报表;它的根据是“资产=负债+所有者权益”这一会计等式,依照一定的分类标准和顺序,将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。该表可反映企业资产、负债和所有者权益的全貌,也可以反映企业资产的构成及其状况,分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况;可以反映企业在某一日期的负债总数及其结构。分析企业目前与未来需要支付的债务数额;可以反映企业所有者权益的情况,了解企业现有的投资
3、者在企业资产总数中所占的分额;并通过相关比率的计算,分析企业的偿债能力等。一、资产负债表的编制方法:(一)资料来源:各项目需填写:“年初数”和“年末数”两栏。“年初数”蓝内各数字,应根据上年末资产负债表的“年末数”栏内的数字填列,如本年度表中规定的各项目的名称和内容与上年不一致,应将上年末各项目名称和数字按照本年度的规定进行调整填列。“年末数”:①根据总账科目余额填列:应收票据、短期借款直接填,有的根据总账科目的期末余额计算填列,货币资金(库存现金、银行存款、其他货币资金)、存货(库存商品、原材料、周转材料、
4、生产成本),未分配利润(利润分配-未分配利润、本年利润)②根据明细科目余额填列:报表中“应付账款”项目,需根据“应付账款”和“预付账款”明细账中的贷方余额计算填列,“应收账款”项目,需根据“应收账款”和“预收账款”明细账中的借方余额计算填列。③根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列:如“长期借款”项目,需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”所属明细账中将在一年内到期的长期借款部分,分析填列④根据科目余额减去备抵项目后的净额填列⑤备查簿记录(二)填列方法:利润表(损益表)利润表是反映企业一定会计期间经
5、营成果的报表(主要报表之一)。通过该表可以从总体上了解企业收入、成本和费用及净利润(或亏损)的实现及构成情况。同时根据不同时期利润表的数字比较,可以分析企业的获利能力及利润的未来变化趋势,了解投入资本的保值增值情况,本表是企业经营业绩的综合体现,又是企业进行利润分配的依据。利润表的格式主要有多步式和单步式两种。我国企业的利润表采用多步式。多步式利润表的主要计算步骤包括四步:一、主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加二、营业利润=主营业务利润+其他业务利润-销售费用-管理费用-财务费用三、利润
6、总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出四、净利润=利润总额-所得税多步式利润表反映出了构成各步利润的各种要素情况,可以从利润类别中了解企业经营成果的不同来源。编制方法:利润表主要设有“本月数”和“本年累计数”两个金额。“本月数”栏反映本月的各项收入、费用和利润,根据各损益类帐户的本月发生额填列;“本年累计数”栏反映本年累计的各项收入、费用和利润,根据各损益类帐户的本年累计发生额填列;年度利润表中,“本月数”栏改为“上年数”栏,填列上年累计实际发生额。“本年累计数”栏反映自年初起到本月末止累
7、计实际发生数(=上期累计数+本月数)如上年利润表与本年利润表的项目名称和内容不相一致,应对上年报表项目的名称和数字按本年度的规定调整。利润分配表是利润表的附表:格式为多步式1、可供分配利润=净利润+年初未分配利润+弥补亏损转入数(盈余公积等转入)2、可供投资者分配的利润=可供分配利润-提取的法定盈余公积-提取的任意盈余公积等3、年末未分配利润=可供投资者分配的利润-应付普通股利等
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