战略目标视野下企业全面预算管理策略探究

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1、战略目标视野下企业全面预算管理策略探究　　全面预算管理是一项系统工程。如何在市场经济高速发展的今天实施企业全面预算管理的最优策略，实现集团公司的战略目标，是摆在理论和实际工作者面前的一项重要课题。本针对中平能化集团公司全面预算管理的现存问题，从全面预算管理和企业集团战略目标关系的角度，结合从业经验和研究方向，针对企业集团战略目标从几个方面提出了合理化建议，以期为相关企业全面预算管理提供参考和技术支持。一、集团公司简介中国平煤神马集团有限责任公司（以下简称中平能化）组建于2008年12月，由平煤集团和神马集团强强联合组建而成。注册资金116.5亿人

2、民币，是以能源化工为主的特大型企业集团，产业遍布河南、湖北、江苏、上海、陕西等9个省区。集团产品远销30多个国家和地区，拥有“平煤股份”和“神马股份”两家上市公司。是我国品种最全的炼焦煤、动力煤生产基地和亚洲最大的尼龙化工产品生产基地。10集团重组后，产业结构、资产、资本结构发生了重大变化。2009年，中平能化集团将平煤集团与神马集团加速重组融合作为工作的主线，顺利实现了“1+1>2”的倍增效应。集团当年实现原煤产量4580万吨，焦炭总产量完成829万吨，跃居全国第一。完成营业收入801.6亿元，同比增长17.7%，实现利税58亿元，实现利润17

3、.9亿元，创出历史较好业绩，煤炭生产百万吨死亡率为0.0437，比上年度下降了0.83，降幅为94.97%，达到国际先进水平。煤炭采掘业信息示范项目达到整体“国际先进”，“部分国际领先”水平。中平能化集团建立了三级管理架构，确立了加速实现千亿跨越，奋力挺进世界500强，建立具有国际竞争力的新型能源化工集团的战略目标。2009年中平能化集团在中国企业500强中排名第80位，在中国企业效益200佳中排名第92位，在煤炭采掘及采选中排名第5位。作为国家特大型企业集团资产超过百亿，中平能化集团成立3年多来，在原有神马和平煤股份财务管理的基础上，为实现企业

4、集团的战略目标，在企业“蓝海”战略的实施中，系统化和个性化管理逐步起步。特别是在全面预算方面，选择了适合企业集团发展的运作模式，也可供同类企业借鉴。二、企业全面预算管理中存在的问题根据笔者在中平能化集团等特大型企业的调研，我国企业在全面预算管理中普遍存在以下问题：（一）导向性差10作为国有集团公司，针对全面预算管理在理念上缺乏一定的高度。具体表现：没有将集团公司的总目标和预算管理目标结合起来。以中平能化为例：作为中国500强企业的国有独资企业，其价值创新战略目标是集团公司总的目标，具体来讲是企业的“蓝海战略”，全面预算管理战略目标是总目标下的一个

5、分支，战略目标必须服从企业价值创新的总目标，这就要求从战略目标的角度制定预算管理方案，从政府、企业、市场大背景下谋划预算，这个理念对于预算目标的制定至关重要。对于集团公司所属的诸多子公司、分公司来讲，这个认识还不到位，突出的表现是把企业的全面预算管理仅仅看作是财务部门的事情。这样一来，战略目标的预算管理将会流于形式。（二）差异性显著在服从企业整体利益的基础上，首先要弄清楚不同企业不同生命周期的战略目标，预算目标和相关指标的制定也要与时俱进随着战略目标的变化而变化。差异性主要体现在这方面。中平能化集团的特性表现在预算的管理上忽视各个小环节的变化，种

6、种原因没有及时作出预算目标的调整。（三）不能有效衔接此现状突出的表现是企业的短视行为或者短期效应。目标的制定是为目标的实施作准备的。全面预算管理起到的作用是衔接企业总目标、战略目标和经营活动之间的关系。具体来讲，集团公司的战略目标往往会具体表现在年度预算和业绩合同中，而预算则是对具体行动的安排、部署及实施。10（四）统一性不显著具体表现预算编制内容不科学、不规范。突出表现就是预算目标与实际结合不紧密，有时会脱节，不能服务于集团公司长期战略目标。三、企业全面预算管理现存问题成因分析全面预算管理现存问题的原因很多，但深层原因是没有摆正国企全面预算管理

7、与战略目标的关系。正因为如此，对于中平能化集团全面预算管理来讲就存在以下模糊认识具体表现：（一）对预算管理的本质要求模糊不清没有认识到预算执行过程是落实经营政策、强化企业管理的先锋，在企业内部是具有“法律效力”的。二者之间密切的逻辑关系不清。（二）没有形成全员、全方位预算管理的理念预算制定之后，企业执行机构按照预算方案跟踪实施预算管理，在反映和监督预算执行的前提下，适时实施必要的制约手段把企业管理的方案策略融会贯通执行预算的全过程。（三）预算执行达不到预期目标从资源的角度分析企业战略目标实现的途径有：独特的资源优势、对现有资源的优化配置。因为独特

8、资源的拥有屈指可数，资源的优化配置就成了实现战略目标的战略重点。预算管理过程正是实现这一目标的重要手段之一。预算的科学性不够是预算执行不