管理会计短期经营决策.ppt

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1、第五章短期经营决策决策基本概述短期经营决策的分析评价中应考虑的主要因素短期经营决策的分析评价基本方法短期决策具体案例分析第一节决策的概述一、决策的分析的概述（一）决策分析的概念及特点概念：特点：人的主观能力的表现以对客观必然性的认识为依据两种或者两种以上的预测方案面向未来提出问题、分析问题、解决问题的系统分析过程（二）决策分析的程序1、调研经营形势，明确经营问题2、确定决策分析目标目标具体化目标定量化明确约束条件目标系统化3、设计各种备选方案4、评价方案的可行性，选择方案5、组织决策方案的实施（三）决策分析的分类1、按决策

2、的重要程度战略决策战术决策2、按决策条件的肯定程度确定型决策风险型决策不确定型决策3、按决策规划的时间长短短期决策长期决策4、按决策方案之间的关系分类接受或拒绝方案的决策互斥方案决策组合方案决策第二节经营决策相关概念一、经营决策的含义1、概念：决策结果影响或者决定企业近期经营实践的方向、方法和策略2、特点及假设特点：较短时期假设：决策方案不涉及追加长期项目投资经营问题已经明确，决策目标基本形成预测资料齐备各种备选方案具备技术上的可行性销量、价格、成本等变量均在相关范围内波动各期产销平衡3.短期经营决策的内容生产决策定价决策

3、二、经营决策必须考虑的重要因素备选方案择优的方法：所得与所费比较，所得大于所费所费比较，成本最小（一）收入概念相关收入与决策关联，重大影响，必须予以充分考虑（二）成本概念相关成本与决策方案相联、对决策产生重大影响管理会计与财务会计成本的区别：用途不同：管会为决策，财会为计量反映经济时期不同：1、机会成本（1）概念：选择最优方案而放弃次优方案的潜在利益（2）存在的前提：经济资源的稀缺性和多种选择机会(3)机会成本仅仅只是被放弃方案的潜在利益，而非实际支出，因而不能据以登记入账。例：2、差量成本概念：差量成本是指企业在进行经营

4、决策时，根据不同备选方案计算出来的成本差异。也称增量成本：经常用于反映不同的生产能力利用率在成本上发生的差别，也就是由于在原来基础上因追加批量产品的生产所增加的成本数额。例书P1663、边际成本概念：成本对业务量无限小变动所作出的反映。表示为：增量成本的一种特殊形式与变动成本的区别例教材1674、沉没成本概念：沉入成本、旁置成本沉没成本是指过去已经发生了并无法由现在或将来的任何决策所改变的成本。例：固定资产折旧、无形资产摊销等无关成本5、付现成本概念：现金支出成本动用现金支付的成本6、专属成本和共同成本概念：专属成本指那些

5、能够明确归属于特定决策方案的固定成本或者混合成本共同成本应由多种产品和多个部门分摊的成本专属成本为相关成本共同成本为无关成本7、可选择成本与约束成本概念：可选择成本为相关成本约束成本为无关成本8、可延缓和不可延缓成本概念：延缓开支是否会对企业未来经营活动产生重大不利影响的成本。可延缓成本为相关成本不可延缓成本为无关成本9、相关成本与无关成本三、短期经营决策的基本分析方法（一）贡献毛益分析法1、概念：边际贡献分析法是在成本性态分类的基础上，通过比较各备选方案边际贡献的大小来确定最优方案的分析方法。2、指标的具体应用指标：边际

6、贡献总额＝销售收入－变动成本？单位资源边际贡献资源：人工工时、机器台时、某种原材料等。单位产品边际贡献＝单位售价－单位变动成本？注意指标选择！！具体应用(1)在不存在专属成本的情况下，通过比较不同备选方案的边际贡献总额(2)在存在专属成本的情况下，首先应计算备选方案的剩余边际贡献(边际贡献总额减专属成本后的余额)(3)在企业的某项资源(如原材料、人工工时、机器工时等)受到限制的情况下，应通过计算、比较各备选方案的单位资源边际贡献额，来正确进行择优决策。（4）应该选择边际贡献总额最大的方案作为最优的方案。例教材P171（二）

7、差量分析法1、概念：2、差量指标：差量收入差量成本差量损益3、决策方法差量损益为正，比较方案可行差量损益为负，被比较方案可取例P1724、适用条件：（1）各方案收入、变动成本和固定成本均不相等；（2）两个互斥方案的决策。（三）量本利分析法概念：通过成本、业务量与利润之间的依存关系例：某公司为了提高产品的产量和质量，准备添置一设备，现有两个方案可供选择：一个方案购买，买价140000元，估计可用12年，每年需支付维修费9750元，使用期满估计残值14000元；另外改设备每天营运成本100元。第二方案向租赁公司租赁，合同每天租

8、金150元，分析确定最优方案。答案：135天第二节生产决策生产什么？生产多少？怎么生产？一、生产新产品的决策新产品开发的品种决策，是指企业在利用现有的绝对剩余生产经营能力开发新产品过程中，在两个或两个以上可供选择的新品种备选方案中选择一个最优品种的决策。这是一种互斥方案的决策。（一）不追加专属成本条件下