办税员培训(关税与资源税)ppt课件.ppt

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1、企业办税员国家职业资格培训主讲人：周蓉蓉教授关税及资源税关税及资源税知识培训关税学习目标：了解关税概述、关税的纳税人、征税对象、税率、计税依据及征纳管理；掌握税率的分类、计税依据的确定及关税计算关税的概述纳税人、征税对象、税则和税率关税应纳税额的计算关税的征收管理小结第一节关税的概述一、关税的概念关税是由海关对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。二、关税的特点1.征收上的权威性和一次性2.以进出国境或关境为前提3.经济政策的涉外性４.征税对象是进出口的货物和物品５.关税是单一环节价外税关税的分类（1）按

2、征税对象划分按国际贸易商品的流向分类，关税可以分为进口税、出口税和过境税。这是通常最广泛的关税分类。(2)按征税标准划分按征收关税的标准不同，关税主要分为从量税和从价税两大类(3)按征收关税的目的划分按征收关税的目的不同，可把关税分成财政关税和保护关税两大类。一般而言，国境和关境是一致的，货物进出国境也就是进出关境。但是当国境内设有自由贸易港、自由贸易区或出口加工区时，关境就小于国境当几个国家结成关税同盟，组成一个共同的关境，实施统一的关税法令和统一的对外税则，这些国家彼此之间货物进出国境不征收关税，这时关

3、境就大于其成员国的各自国境。三、关税的意义关税对于在国际经济交往中维护国家权益、贯彻对外开放政策、调节进出口贸易和宏观经济、促进国际间经济技术合作与交流，以及增加国家财政收入等方面，有着重大意义。第二节纳税人、征税对象、税则和税率一、纳税义务人关税的纳税义务人包括进口货物的收货人、出口货物发货人、进出境物品的所有人。二、征税对象关税的征税对象是准许进出口的货物和进境物品。1.货物2.物品三、海关进出口税则海关进出口税则一般包括以下四个部分：（1）国家实施的该税则的法令（2）税则的归类总规则（3）各类、各章和

4、税目的注释（4）税目表《中华人民共和国海关进出口税则》是我国海关凭以征收关税的法律依据，也是我国关税政策的具体体现。四、税率1.进口货物的税率（1）最惠国税率（2）协定税率（3）特惠税率（4）普通税率（5）关税配额税率2.出口货物的税率本着“既要服从于奖励出口的政策，又要做到能够控制一些商品的盲目出口”的总原则，国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。3.进境物品的税率进境物品的关税以及进口环节海关代征税合并为进口税，由海关依法征收，税率为比例税率。五、原产地

5、规定Ｐ2241.全部产地生产标准2.实质性加工标准3.其他确定进境货物原产国的主要原因之一，是便于正确运用进口税则的各栏税率，对产自不同国家或地区的进口货物适用不同的关税税率。我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”和“实质加工标准”两种国际上通用的原产地标准。第三节关税应纳税额的计算1.从价计征应纳税额的计算公式应纳税额＝进出口货物的完税价格×关税税率2.从量计征应纳税额的计算公式应纳税额＝进出口货物的数量×单位税额3.复合计征应纳税额的计算公式应纳税额＝进出口货物的完税价格×关税税率+进出口货物的

6、数量×单位税额二、进口货物完税价格的确定1.进口货物的完税价格和成交价格2.进口货物的成交价格应当符合的前提P2213.应调整计入进口货物完税价格的费用P2224.不计入货物完税价格的项目P2225.关税完税价格的估定P2226.特殊情况P223进口货物的完税价格由海关以符合规定的成交价格，以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。进口货物的成交价格是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时，买方为进口该货物向卖方实付、应付的并按照规定调整后的价款总额，包括直接支

7、付的价款和间接支付的价款。三、出口货物价格的确定1.出口货物的成交价格2.出口货物完税价格的估定P223出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。四、关税应纳税额计算案例例1某进出口贸易公司从澳大利亚进口优质铁矿石一批共12000吨，其单位完税价格为每吨280元人民币，假设关税税率为50％，则该批铁矿石应纳关税税额？解：12000*280*50%=168(万元）例2某商场从美国进口电子玩具一批，当地正常批发价格折合人民币

8、580000元，运抵我国输入地支付包装费折合人民币13000元，搬运费、手续费折合人民币52000元，保险费折合人民币9500元。假设该进口货物关税税率为60％。试计算该批电子玩具的应纳关税税额。解：(580000+13000+52000+9500)*60%=392700元第四节关税的征收管理一、关税的减免与缴纳1.关税减免（1）法定减免税（2）特定减免税（3）临时减免税2.关税缴纳3.关税的强制执行（1）征收关