第五章 会计账簿设计ppt课件.ppt

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1、第五章会计账簿设计本章概要：登记会计账簿时会计核算方法的内容之一，账簿又是记录、储存会计信息的载体，所以账簿在会计信息处理系统中是处于核心地位的。本章从会计工作的实际出发介绍了各种账簿的设计内容和方法。第一节会计账簿设计概述一、会计账簿的作用它能全面、系统、连续地反映经济活动情况，既可提供序时的历史资料，又可提供总括的明细核算指标它为实行控制、考核经济责任提供了依据，为编制会计报表提供了必要的资料&为连续、分类、系统地记录经济业务提供信息载体&为反映资产的增减变动情况提供基础&账簿记录是编制会计报表的依据二、会计账簿的种类与设计原则（一）

2、会计账簿的种类按用途分*序时账簿/原始账簿/分录账簿：普通日记账、特种日记账*分类账簿：总分类账、明细分类账*联合账簿：日记总账、凭单日记账*备查账簿：租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿二、会计账簿的种类与设计原则（一）会计账簿的种类按其组成方式分*订本式账簿*活页式账簿*卡片式账簿二、会计账簿的种类与设计原则（二）会计账簿设计的原则账簿设计是确定应设计哪些账簿，如何建立合理的账簿体系账簿的组织要与单位的规模和特点相适应账簿设计要适应单位管理的需要账簿格式要适应操作手段和满足信息量的需要账簿设计要与所采用的会计核算程序相适应账簿的设计

3、应满足会计报表的信息需要账簿设计应做到省时省力、简便易行、便于查阅、控制和保管三、会计账簿设计的要求账簿本身的设计：种类、数量、相互关系、设置地点、采用形式账页格式的设计：提供哪些信息、信息的时间性、采用的登记方法、信息的版式安排适应企业规模和特点适应会计报表编制的要求简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要账簿和账簿之间的关系，应结合账务处理程序通盘考虑三、会计账簿设计的要求（一）账簿的选择一个单位应设计和使用何种账簿要视单位规模大小、经济业务的繁简、会计人员的分工，采用的核算程序及记账的机械化程度等因素决定。核算程序及账簿设置参考

4、表单位特点应采用的核算程序可设置的账簿体系小规模（小规模纳税人）记账凭证核算程序现金、银行存款，固定资产、材料、费用明细账，总账日记总账核算程序序时账同上。日记总账，固定资产、材料明细账大中型企业单位（一般纳税人）科目汇总表核算程序，汇总记账凭证核算程序序时账同上。固定资产、材料、应收/付账款、其他应收应付款、长/短期投资、实收资本、生产成本、费用等明细账，总账收付款业务多、转账业务少的大中型企业多栏式日记账核算程序四本多栏式日记账，明细分类账同上；总账收付款业务多、转账业务多的大中型企业多栏式日记账兼转账日记账核算程序四本多栏式日记账，

5、其他账簿同上大中型企业，但转账业务较小科目汇总表兼转账日记账核算程序序时账簿，必要的明细账、转账日记账，总账三、会计账簿设计的要求（二）账页设计的要求账页的内容：账户名称、记账日期、凭证号字、经济业务摘要、借方贷方金额及余额、余额方向标记、账页的编号。要求：*账页格式要符合账户所核算和监管的内容*多栏式账页中有关明细项目的设计应尽可能与会计报表的有关项目一致第二节日记账簿的设计一、日记账簿的种类转账日记账：购货日记账、销货日记账货币资金日记账银行存款日记账二、日记账簿设计的方法（一）日记账簿种类的选择：哪几种、数量选择的条件：新单位/老单

6、位二、日记账簿设计的方法（二）日记账簿格式的设计根据所要反映的业务内容来设计合适的账簿格式栏次一栏式日记账它指在每张帐页上只印一个反应金额栏的日记账，如现金收入、支出分设日记账和反应单位赊购业务的购货日记账。二、日记账簿设计的方法（二）日记账簿格式的设计两栏式日记账它指在每张帐页上设计两个金额栏的日记账。多用于分录日记账，适用于对起过账作用的日记账的设计。它只记除现金、银行存款、销货、购货以外的业务。两栏式普通日记账第页年凭证摘要会计科目借方金额贷方金额过账月日月日二、日记账簿设计的方法（二）日记账簿格式的设计多栏式日记账它指在每张帐页上

7、设计三栏、四栏或更多金额栏的日记账用来登记借方、贷方和余额。专栏式普通日记账第页年凭证摘要银行存款原材料应收账款制造费用其他科目二、日记账簿设计的方法（二）日记账簿格式的设计特种日记账它是专门用来登记某一类经济业务的日记账簿，如现金日记账、银行存款日记账、购货日记账、销货日记账。多栏式现金日记账第页年凭证摘要收入（借方）支出（贷方）结余月日字号对应贷方科目合计过账对应借方科目合计过账现金支出日记账第页年凭证摘要借方科目支出合计过账转出数月日字号管理费用物资采购银行存款制造费用现金收入日记账第页年凭证摘要借方科目收入合计过账结余月日字号银行

8、存款应收账款营业收入其他应收款三栏式现金日记账第页年凭证摘要对应科目过账借方贷方余额月日现收现付银行存款日记账第页年凭证摘要结算凭证对应科目过账收入支出结余月日字号种类编号购货日记账第页年凭证