第五章 会计账簿设计(学生)ppt课件.ppt

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1、第二章会计科目设计第五章会计账簿设计第一节账簿设计概述第二节日记账簿的设计第三节分类账簿的设计第四节备查账簿的设计第一节会计账簿设计概述第三条规定：各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。第十六条规定：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。《会计法》一、会计账簿设计的作用会计账簿是以会计凭证为依据，在具有专门格式而又相互联系的账页上对全部经济业务进行分类和序时记录的簿籍。为连续、分类、系统地记录经济业务提供信息载体。是编制会计报表的资料来源。有利于

2、加强会计监督。二、会计账簿设计的原则总细结合、序时与分类相结合、层次清楚、便于分工。与企业规模和会计分工相适应既满足管理需要又避免重复设账账簿设计与账务处理程序紧密配合账簿设计与会计报表指标相衔接账页设计要考虑信息的多少、时限和操作的手段账页设计要考虑记账方便和记账时间的节约三、账簿种类及其选择的一般方法不同单位所需的账簿是不同的。账簿分类：按其用途分：序时账簿、分类账簿、备查账簿按外表形式分：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿按账页格式分：三栏式账簿、多栏式账簿数量金额式账簿、核算形式与账簿设置参考图单位特点应采用的核算形式可设置的账簿体系小规模（小

3、规模纳税人）记账凭证核算形式现金、银行存款日记账、总账日记总账核算形式日记总账、固定资产材料明细账大中型企业单位（一般纳税人）科目汇总表、汇总记账凭证核算形式序时账、固定资产、材料、应收（付）费用明细账、总账单位特点应采用的核算形式可设置的账簿体系收付款业务多、转账业务少的大中型企业多栏式日记账核算形式四本多栏式日记账，明细分类账，总账收付款业务多、转账业务多的大中型企业多栏式日记账兼汇总转账凭证核算形式四本多栏式日记账，其他同上大中型企业，但转账业务较少科目汇总表兼转账日记账核算形式序时账簿，必要的明细账、转账日记账，总账核算形式与账簿设置参考图账簿

4、是由专门格式的账页组成，账页格式的设计是账簿设计的主要内容。四、账页设计的要求账页要素：账户名称、记账日期、凭证字号、经济业务摘要、借贷方金额及余额、余额方向标记、账页的编号五、印制凭证、账表格式的注意事项指定用纸的种类和尺寸说明留空位置的宽度需要两面印刷的账页，要注明“正反两面印刷”字样注明凭证、账页中有关文字的字体和铅字号数标明各种线条的粗细和颜色第二节日记账簿的设计一、日记账簿的种类日记账又称序时账，是根据经济业务完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。按其登记内容分：普通日记账特种日记账二、日记账簿的设计一个企业一般应设计的基本日记账，常有：现金

5、日记账簿、银行存款日记账簿、购货日记账簿、销货日记账簿等。比较以下几种样本：三栏式库存现金日记账第页年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日字号1.普通日记账银行存款日记账第页年凭证结算凭证种类编号摘要对方科目借方贷方余额月日字号1.普通日记账库存现金收入日记账借方：现金第页年凭证摘要贷方会计科目金额月日字号1.普通日记账银行存款支出日记账贷方：银行存款第页年凭证摘要结算凭证借方种类编号会计科目金额月日字号1.普通日记账2.特种日记账购货和销货日记账专门登记企业购货和销货情况，以满足管理上的需要，同时购货日记账还可按购入的主要材料设专栏反映，销货日记

6、账也可按销售的主要产品和销售类别设计。样本如下：购货日记账（一）第页年凭证摘要供货单位贷方科目分类账页金额合计月日字号购货日记账（二）第页年凭证摘要贷方科目分类账页数A材料B材料C材料其他金额合计月日字号销货日记账（一）第页年凭证摘要购货单位借方科目分类账页数金额合计月日字号销货日记账（二）第页年凭证摘要借方科目分类账页数现销赊销月日字号ABC其他ABC其他为了考察产品赊销情况和应收账款的回收情况，如单位赊销业务大、业务频繁可设应收账款日记账。应收账款日记账第页年凭证摘要购货单位合同收款日金额年收入金额备注月日字号月日有的单位规模小，业务不多

7、可设计“共同性”账户，既登记现金收付业务，又登记银行存款收付业务。出纳日记账第页年凭证摘要会计科目库存现金银行存款月日字号借贷余借贷余中外合资企业的银行存款涉及外币需要折算成人民币，可使用特种日记账。外币银行存款日记账外币种类银行账号年凭证支票号码摘要对方科目外币人民币月日字号兑换率借方贷方余额借方贷方余额第三节分类账簿的设计一、分类账簿的种类和作用总分类账簿、明细分类账簿对记账凭证中指明的经济业务类别集中进行反映。提供各种经济信息以满足经济管理和编制财务会计报告的需要。总分类账的基本作用：控制明细账，保证会计记录的正确性和完整性。全面总括反映各

8、类资金及经济业务的状况，为企业经营管理提供会计信息，并为编制会计报表提供基本数据。明细分类账的