第七章 税收理论与税收制度(new)ppt课件.ppt

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1、第一节　税收概述第二节税收术语和税收分类第三节　税收原则第四节税负的转嫁与归宿第五节税收的经济效应第六节税收制度第七章　税收理论与税收制度财政学》(第四版）陈共主编第一节　　税收概述一、税收定义税收是国家为社会提供公共品，凭借行政权利，按照法定标准，向居民和经济主体强制地、无偿地征收而取得的财政收入。二、税收的“三性”税收的强制性税收的无偿性税收的固定性第二节税收术语和税收分类一、税收术语（一）纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。包括自然人和法人两大类。负税人（taxbearer）：税款的最终承担者。是经济意义上的负担者，而纳税人是法律上的税收直接缴

2、纳者。税款转嫁：纳税人和负税人不同；税款不能转嫁：纳税人和稅负人相同。第二节税收术语和税收分类（二）课税对象课税对象亦称税收客体，它是指税法规定的征税标的物。税目：是对征税对象在税种划分的基础上的进一步具体化。（三）课税标准是指课税对象的应税部分，也可以称为计税依据，是征税客体的量的规定。第二节税收术语和税收分类（四）税率税率是应纳税额与课税对象之间的比例。1.比例税率即对同一课税对象不论数额大小，都按同一比例征税。（1）行业差别比例税率（2）地区差别比例税率（3）产品差别比例税率2.累进税率即按课税对象数额的大小，划分若干个等级，随着课税对象数额的增大而逐级提

3、高的税率。第二节税收术语和税收分类（1）全额累进将课税对象全部数额作为计稅依据，按照最高边际税率计算税额的一种税率形式和税额计算方法。（2）超额累进将课税对象全部数额作为计稅依据，并按照课税对象各等级所适用的相应税率计算税额的一种税率形式和税额计算方法。表7－1所得税税率及计算时期项目一月二月三月实际收入（元）（收入档次）适用税率100（0—100）20％200（101－200）30％210（201以上）40％应纳税额（元）（全额累进计算）206084应纳税额（元）（超额累进计算）205054第二节税收术语和税收分类两种税率比较：名义税率相同，实际负担率不同。超

4、额累进税率较全额累进税率负担合理。全额累进税率计算简便，超额累进税率计算复杂、繁琐。运用速算扣除数计算：应纳税额=计税依据×适用税率－速算扣除数第二节税收术语和税收分类3.定额税率(specifictaxrate)是根据课税对象的实物数量计算税额的一种税率和税额计算方法。图7－1定额税率、比例税率和累进税率税基累进比例定额O税率第二节税收术语和税收分类（五）起征点与免征额起征点：课税对象的数额达到开始征税的界限。达不到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就其全部数额征税。免征额：从课税对象总额中扣除的免予征税的数额。小于免征额时不征税，超过免征额时，只就超过部分

5、征税。第二节税收术语和税收分类二、税收分类按税收负担能否转嫁：直接税和间接税；按课税标准：从量税和从价税；按税收与价格的关系：价内税和价外税；按税收管理权限：中央税、地方税、中央地方共享税。按课税对象的性质：商品课税、所得课税、财产课税、资源课税和行为目的税；第三节　税收原则一、税收公平原则1.受益原则受益原则要求按纳税人从政府公共支出中获得的利益程度来分配税负2.能力原则能力原则要求根据纳税人的支付能力来确定其应承担的税负。（收入、支出、财产）横向公平纵向公平第三节　税收原则二、税收效率原则（一）税收经济效率1.定义税收经济效率是指税收分配实现效率目标，包括减

6、少效率损失和提高资源配置效率两个方面。（1）实行税收中性，减少效率损失税收中性：指税收应采取不偏不倚的姿态，不干预市场经济的决策，使超额负担极小化。第三节　税收原则税收超额负担是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了超过纳税税款以外的负担。（2）运用税收杠杆，提高资源配置效率（二）税务效率税务效率的涵义是指以最小的税务成本取得既定的税收收入。征税成本纳税成本POQDAE图1税收超额负担St第四节税负的转嫁与归宿一、税负转嫁与归宿的含义税负转嫁是指纳税人通过经济交易中的价格变动，将所纳税收转移给他人负担的行为及过程。税负归宿是指处

7、于转嫁中的税负的最终归着点。二、税负转嫁方式前转方式后转方式混转消转税收资本化第四节税负的转嫁与归宿三、税负转嫁的制约因素1.税种属性商品课税容易转嫁所得课税不易转嫁2.定价方式垄断产品易转嫁竞争性商品难转嫁第四节税负的转嫁与归宿3.课税范围从需求角度分析：征税范围狭，税负不易前转征；税范围广，税负易前转。从供给角度看，征税范围越狭，生产者转换生产的余地则越大，税负则越易转嫁。4.反映期限即期看，税负由双方均衡负担。短期看，税负趋向生产者负担。长期看，税负最终还是取决于供求弹性。第四节税负的转嫁与归宿5.商品或要素供求弹性需求弹性与税负前转成反比。供给弹性与税负

8、前转成正比。供求之间的弹