第二章+货币资金总结ppt课件.ppt

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1、第二章货币资金本章内容：一、现金二、银行存款三、其他货币资金1一、货币资金按存放地点和用途分类货币资金（￥）库存现金1450元银行存款600，114元其他货币资金68，000元第一节  货币资金性质：处于货币形态特点：企业流动性较强的一种资产2库存现金概念库存现金管理规定：不允许库存现金的账簿设置和账务处理二、库存现金管理“坐支销货款”“白条顶库”“多头开户”设“小金库”等库存现金总账库存现金日记账3（1）内部控制制度的原则现金收支业务尽量通过银行结算实行内部牵制制度实行内部稽核制度（2）内部控制系统：三个子系统库存现金收入控制库存现金的支出控制库存现金的内部控制出纳人员会计人员（一

2、）库存现金内部控制4现金收入的内部控制业务部门开票出纳收款会计审核记账仓库发货5现金支出的内部控制：现金使用范围提出申请授权批准出纳付款会计审核6库存现金的内部控制主要目的是保证库存现金的安全完整，每天保留的库存现金限额合理可靠。核定库存限额，并按规定控制库存现金。超额部分应在规定期限内解存银行。现金日记账要日清月结，账款相符。企业不得“坐支现金”。应定期或不定期对库存现金进行核查或突击检查。7★坐支现金：是指企业将自己的收入的现金，直接用于自己的支出。★企业一般不得坐支现金。特殊情况需要坐支现金的单位，应当事先报经开户行审查批准，由开户行核定坐支范围和限额，坐支单位应定期向开户报送坐

3、支金额和使用情况。8（二）库存现金的核算现金的序时核算现金的总分类核算现金清查的核算9★设置“现金日记账”现金的序时核算是通过“现金日记账”进行的。有外币现金的企业，应分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。★“现金日记账”的格式：可以是三栏式，也可以是多栏式的，但一般采用三栏式。★“现金日记账”的登记由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。10★设置“库存现金”总账。“库存现金”总账总括的反映和监督库存现金的收、支和结存的情况。性质——资产类账户结构

4、：借方登记收入数贷方登记支出数借方余额表示现金结存数★账务处理：收到现金时：借：库存现金贷：有关科目支用现金时：借：有关科目贷：库存现金11★清查方法：实地盘点法。★发现现金长短款的会计处理：方法1．通过“待处理财产损溢－待处理流动资产损溢”账户核算。发现现金短款或长款时，先通过“待处理财产损溢－待处理流动资产损溢”账户进行核算，待查明原因后，按规定进行处理。具体做法如下：12★发现短款（现金短缺）的会计处理（分两步）：库存现金待处理财产损溢—待处理流动资产损溢其他应收款—应收现金短款（X人）或现金其他应收款——应收保险赔款管理费用——现金短缺、营业外支出①发现短款时②按规定处理由责任

5、人赔偿由保险公司赔偿无法查明原因13★发现长款（现金溢余）的会计处理（分两步）：其他应付款—应付现金溢余（X人或单位）或现金待处理财产损溢—待处理流动资产损溢库存现金营业外收入——现金溢余应支付给有关人员或单位①发现长款时②按规定处理无法查明原因的现金溢余14实例：1、某企业5月15日进行现金盘点时，发现现金短缺500元。经查发现是由于出纳张某工作疏忽大意，在付款时多支付了500元，已无法追回。处理结果决定由出纳张某承担300元，另200元转入当期损益中。2、企业5月25日现金盘点后发现，现金溢余105元，无法查明原因。15方法2．设置“其他应收款－现金短款”和“其他应付款－现金长款

6、”明细账户。发现现金短款或长款时，先通过“其他应收款－现金短款”和“其他应付款－现金长款”账户进行核算，待查明原因后，按规定进行处理。程序同上。按新《会计制度》规定，企业采用第一种方法。16三、银行存款◆银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币。◆（一）银行存款的管理◆（二）银行存款的核算17按规定开立和使用银行存款账户基本存款账户银行存款账户一般存款账户临时存款账户辅助账户专用存款账户（一）银行存款的管理18测试题如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其选择存款账户类型？1、合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设人民币特种账户和人民币结算资金账户；2、省建三公司6

7、分队在上海从事某商业大厦施工，（施工期为两年）在当地银行开设存款账户3、河海大学因常州校区建设而向中国工商银行省分行借款50万元，需转存借款；4、某校后勤服务公司在中国工商银行常州支行开设主办账户。19银行结算纪律:（1）不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；（2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；（3）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；（4）不准违反规定开立和使用账户。企业通过银行支付结算时