金融机构内审部门现场检查操作技巧.doc

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1、金融机构内审部门现场检查操作技巧王长友原创

2、2009-07-0118:39

3、投票标签：现场检查操作技巧金融机构内审随着我国金融改革的稳步推进，银行业金融机构的公司治理逐步完善，风险管理意识不断增强,内部审计也越來越受到银行董事会、经营管理层以及银行监管部门的重视,内部审计的地位有所提升，作用有所增强，内审部门现场检查的项目逐渐增多，任务日益加重。现场检杳对吋间的要求较紧，对效率和质量的要求较高，如何讲求金融现场检杏技巧，在有限的时间内提高现场检杏效率，确保现场检杏质量是内审追求的H标。本文拟就金融机构现场检杳的操作技巧做些粗浅的

4、探讨。一、调阅资料技巧通當被杏单位的账簿、报农及档案资料都不少，检杏纽•不能一进现场就调阅检查期限内全部档案资料，全面调阅不仅费时费力，大量资料保管和搬运也是问题。首先检杳人员可以根据检杳方法决定调阅哪些资料。例如常规检杳全面铺开，可根据人员分工，分期分批有选择地分类调阅；如果是单项检查范围有限，例如检杳联行资金占用情况，则可以直接调阅会计报表和明细账。其次检杏人员调阅资料的顺序要讲科学，例如查利息就要先调阅凭证，从计息清单查起；查账务支出，就耍先调阅明细账，先从账面找出某项支出的走账时间及发生笔数、金额，再分别调阅该本会计凭证

5、；再次还可以采用抽样法，即抓住能够集中反映问题的资料调阅，例如会计期间可选调会计上每个季末以及年末会计档案，贷款档案可选调信贷某类贷款、某个金额起点的借款账户，否则将所有的会计账簿、会计凭证以及信贷档案从头至尾一一-翻阅，乃是尢效劳动。二、稽核账目技巧山于现场检查存在一定难度，所以要求检查员不仅能杳简单浅显的，还要能杏复杂曲折隐晦的°对检查人员来说，首先是要明确查什么和怎样杳的问题。各种检查不同，运用的技巧和方法也不同：例如全面检杏外汇结售汇情况采用从凭证杏起的顺查法；检杳资产负债比例管理采用从会计报表杏起的逆杳法;检查卖出冋购

6、证券和买入返售证券就要采用账实核对法；如果被杳单位账目混乱则需要采収账衣核对、账账核对、账证核对等核对法；检查电脑记账，只有代号、数字,无详细的摘要,就要搞清楚各种代号的含义并熟记之后再检查:如果检杏委托存贷款是否存在高息，可以采用计算总嵐核杳的方法。如果己知被杳单位存在违规经营或者小金库，又没有充足的证据,就要从资金往来关系动脑筋，注意资金走向，将来龙去脉杳淸楚取得有力证据：如果某笔款项找不到去向，那么就耍根据数字加减之和进行推敲，该笔款项是否化整为冬或者添零凑整L1经转移。三、询问技巧、现场检杏有时需耍询问被检杳单位的经办人

7、和责任人，会问的能够问到点子上，省时省力，达到事半功倍的效果，不会问的有时其至会适得其反倒让被问的钻了空子，掌握了问话者的动机与己掌握问题的程度，可以避重就轻、避实就虚进行推脱搪塞，抵触检杳。那么，询问要讲求什么技巧呢？首先是检杏人员问话要尽量简练、干脆，把大量的空间留给被问的人去讲。问话时可以采収启发式，也可以采取提醒式。有时需要很专业地指出対方的问题，让对方知道检杳员也是行家里予，打消蒙混过关念头。重耍的是要突破有重大问题嫌疑人的心理防线，找到突破口。要将主要责任人和一般经办人员区分开来，将老练世故的遮掩搪塞与涉吐未深不明就

8、里区别开來。对待前者要一针见Hii•指出问题，对待后者要耐心启发，循循善诱。四、跟踪技巧现场检查关键是能够快速发现问题。抓住蛛丝马迹，即顺藤摸瓜进行跟踪，往往会达到预期效果。根据以往现场检查经验，掌握现场检查跟踪技巧应抓住6个“异常”：1.抓住异常的核算方法，事实上每一种不规范行为都有其产生的原因和自身特点与规律，抓住这个规律,就能迅速发现问题，掌握杏出问题的主动权。2.抓住异常的数字,数字通常都是较为标准的，如果出现异常数字，例如该数字象4又象9,或者象5又象8；那就要认真分析一下,到底是几？是字写的不规范还是经过涂改。3.抓

9、住异常的记账、冲账，凡不规范的记账和冲账如果不是技术水平原因，就有其人为的幕后因索。4.抓住异常的科目归属，不少金融机构在科目归属上做文章,或者逃避合规性检杏，或者少缴存款准备金，现场检杏对异常的科目归属一定