审计综合实训全套配套课件周海彬答案项目7 投资性房地产审计程序表.docx

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1、索引号：投资性房地产审计程序表客户：所审计会计期间：编制：复核：日期：日期：一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的投资性房地产是存在的。B所有应当记录的投资性房地产均已记录。C记录的投资性房地产由被审计单位拥有或控制。D投资性房地产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E投资性房地产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√√√√√二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序工作底稿索引执行者签名DE1．获取或编制各项投资性房地产的变动明细表，复核加计正确，并与总账

2、数和明细账合计数核对相符；结合累计摊销(折旧)、投资性房地产减值准备科目与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相符。1.1检查非记账本位币投资性房地产的折算汇率及折算是否正确。1.2与被审计单位讨论以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定。2．实质性分析程序。2.1复核投资性房地产金额的合理性，对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核；2.2如果投资性房地产以成本模式计量，则计算当年累计摊销(折旧)额与投资性房地产金额的比率，并与被审计单位摊销(折旧)率及以前年度比率对比分析

3、，检查是否存在重大异常；2.3计算投资性房地产占资产总额的比例，结合被审计单位对后续计量模式的选择，分析被审计单位对投资性房地产收益的依赖程度，判断被审计单位盈利能力的稳定性。ED3．根据被审计单位管理层的能力和意图，检查对投资性房地产的分类和采用的计量属性是否适当，是否符合会计准则的规定。ABD4．确定投资性房地产是否存在，期末余额正确。4.1获取本年投资性房地产增加和减少的明细表以及投资性房地产登记簿，投资性房地产增加、减少明细表和投资性房地产登记簿中的本年增减累计数应与投资性房地产变动表中的本年增减累计数相等；会计处理是否正确；4.2依据投资性房地产增加明细表和期初投

4、资性房地产成本分别选取适量样本；4.3如果选取的所有样本在年底仍存在，安排对其进行实地盘点，复核该资产是否真实存在；4.4如果挑选的样本在年末已清理或处理，需确认清理或处理的资产已经办理审批手续，其清理的收益或损失已正确的计算，并进行正确的会计处理。BDCA5．确定投资性房地产增加计价恰当，并确定其归被审计单位所有，增减变动的记录完整、正确。5.1对于所选取的本年新增加的样本，追查至购买协议(合同)、原始发票，验收报告等以确认其有效性、金额的正确性以及新增投资性房地产是否经过有效的批准，并归被审计单位所有；5.2检查建筑物产权证、土地使用权证等所有权证明文件，确定建筑物、土

5、地使用权是否归被审计单位所有；5.3对于所选取的本年增加和期初的投资性房地产样本，追查至会计截止日的投资性房地产备查簿以确认我们挑选的样本是否已清理；5.4对于所选取的本年减少的样本，需确认处置的资产已经办理审批手续，其处置的收益或损失已正确的计算，并进行正确的会计处理。D6．与被审计单位讨论以确定投资性房地产后续计量模式选用的依据是否充分。与上年政策进行比较，确定后续计量模式的一致性。如不一致，则详细记录变动原因。DE7．确定投资性房地产后续计量选用公允价值模式政策恰当，有关公允价值是否持续可靠取得，计算复核期末计价正确。7.1被审计单位投资性房地产的后续计量采用公允价值

6、模式计价的，期末，应逐项检查公允价值的确定依据是否充分，重点检查公允价值能持续可靠取得的确凿证据，检查公允价值变动损益计算是否正确，会计处理是否正确。与利润表公允价值变动损益中的相应数字核对无误；7.2询问并获取相关资料，评价被审计单位确定公允价值采用方法的适当性，公允价值选用的合理性，包括公司的决策程序、公允价值的确定方法、估值模型的选择、披露的充分性等；7.3如果需利用专家等的工作，应对专家的执业资格和胜任能力、工作结果等进行评价。D8．投资性房地产后续计量选用成本计量模式，确定投资性房地产累计摊销(折旧)政策恰当，计算复核本年度摊销(折旧)的计提是否正确。8.1了解被

7、审计单位所使用的建筑物折旧率和土地使用权摊销率，确定其制定恰当；8.2确认被审计单位除已提足折旧的建筑物外，其他投资性房地产均已计提折旧和摊销；8.3根据投资性房地产的平均水平测算全年的摊销(折旧)额。与投资性房地产中的累计折旧和摊销本期增加数相核对，如有差异，查明原因；8.4将本期累计折旧和摊销金额与利润表其他业务支出中的相应数字核对无误。DE9．期末对成本计量的投资性房地产进行如下逐项检查，以确定投资性房地产是否已经发生减值：9.1核对投资性房地产减值准备本期与以前年度计提方法是否一致，如有差异，查明政策调整的