审计综合实训全套配套课件周海彬答案项目7 短期借款审计程序表.docx

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1、索引号：短期借款审计程序表客户：所审计会计期间：编制：复核：日期：日期：一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的短期借款是存在的。B所有应当记录的短期借款均已记录。C记录的短期借款是被审计单位应当履行的现实义务。D短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√√√√√二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序工作底稿索引执行者签名DE1.获取或编制短期借款变动明细表。1.1.复核加计正确，并与总账数和明细帐合计

2、数核对相符；1.2.与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相符；1.3.外币短期借款的折算差额计算是否正确，是否按规定进行会计处理，折算方法是否前后期一致。2.复核短期借款金额的合理性对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核。B3.检查被审计单位贷款卡获取被审计单位贷款卡并复印，检查企业各项借款取得的合法性，并将贷款卡中查询到的贷款资料与获取的明细表相核对，核实账面记录是否完整，若有差异，应查明原因并作适当调整。AC4.对所有短期借款进行函证函证内容包括借款性质、借款条件、利率、期限和余额等，并编

3、制函证控制表；若利息长期未按照合同支付，应函证应付未付的利息金额；对回函差异，应查明原因并作适当调整。ABCD1.检查短期借款增加的合理性对年度内增加的短期借款，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。ABD2.检查短期借款减少的合理性对年度内减少的短期借款，应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额。D3.复核短期借款利息3.1.根据短期借款的利率和期限，计算借款平均利率并同以前年度及市场平均利率相比较；根据借款平均余额、平均借款利率测算当期利息费用，并与账面记录进行比较；如有未计利息和多计利息，应做出记录，必

4、要时进行调整。3.2.检查本期的全部利息费用是否已正确记入相关账户，正确区分资本性支出和收益性支出。3.3.针对舞弊实施的分析程序：比较当年及以前年度的借款总额、当年及以前年度的利息费用支出、当年及以前年度利息支出占借款余额的比例、当年及以前年度的借款平均实际利率，并查明异常情况的原因。CE4.检查担保资产的权属企业担保短期借款的担保资产的所有权是否属于企业，其价值和实际状况是否与担保契约中的规定相一致。ACD5.检查逾期借款未能按期归还的借款，是否已经办理续借/延期手续，若没有，是否存在有抵押/质押/诉讼等情形；检查企业与贷款人进行债务重组的行为是否得到批准、会计处理

5、是否正确。E6.检查借款产生的关联交易和关联往来识别借款产生的关联交易和关联往来，对关联公司借款和担保应予以记录，审核是否经过恰当的审批，并检查关联交易的真实性、合法性。7.根据识别出的舞弊等特别风险因素增加的审计程序：7.1.根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设计的进一步审计程序。11.2通过实施实质性测试程序，针对识别的特别风险设计的进一步审计程序。E12.检查短期借款的列报是否恰当。12．1．在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规定中对列报的要求，视项目类型结合被审计单位具体情况确定列报内容是否恰当。12．2．检查企业短期借款是否按信用借款、抵押借款、质押

6、借款、保证借款分别披露。12．3．检查期末逾期借款是否按贷款单位、借款金额、逾期时间、年利率、逾期未偿还原因和预期还款期等进行披露，并在期后事项中反映报表日后贷款归还情况。