审计综合实训全套配套课件周海彬答案项目6 销售费用审计程序表.docx

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1、索引号：销售费用审计程序表客户：所审计会计期间：编制：复核：日期：日期：一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报A利润表中记录的销售费用已经发生，且与被审计单位有关。B所有应记录的销售费用均已记录。C与销售费用有关的金额及其它数据已恰当记录。D销售费用已记录于正确的会计期间。E销售费用已记录于恰当的账户。F销售费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中恰当的列报。√√√√√√二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序工作底稿索引执行者签名CF1．获取或编制销售费用明细表1.1复

2、核其加计数是否正确，并与报表、总账和明细账核对相符；核对上年账面数与上年利润表及上年审计报告金额是否相符。1.2将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性。2．实质性分析程序2.1复核销售费用金额的合理性，对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核。2.2计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性。2.3计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与

3、上一年度进行比较，判断其变动的合理性。2.4将销售费用实际金额与预算金额进行比较。E3．检查各明细项目是否与被审计单位销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构发生的各种费用有关。ABC4．检查销售佣金和业务招待费等支出是否符合规定，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证，如超过规定，应在计算应纳税所得额时调整。ABC5．检查广告费、宣传费的支出是否合理，如超过规定限额应在计算应纳税所得额时调整。C6．检查由产品质量保证产生的预计负债，是否按确定的金额进行会计处理。ABC7．选择重要或异常的销售费用，检查销售费用各项目开支标

4、准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产品销售或专设销售机构的经费有关，是否与相关合同的约定相符，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。ABC8．运用抽样方法从营业费用账户的借方发生额中选取适量的重要样本，追查至相应的合法有效的发票以确认该笔费用发生有效性以及是否经过恰当的批准。ABC9．确认可抵扣增值税的费用是否正确计算进项税并计入应交税金。D10．抽取资产负债表日前后()天的()张凭证，实施截止测试，存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目应作必要调整。11．针对识别的特别风险等因素

5、增加的审计程序。11.1根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设计的进一步审计程序；11.2通过实施实质性测试程序，针对识别的特别风险设计的进一步审计程序。F12．检查销售费用的披露是否恰当。（在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规定中对列报的要求，视项目类型结合被审计单位具体情况确定列报内容是否恰当。）