审计综合实训全套配套课件周海彬答案项目7 交易性金融资产审计程序表.docx

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1、索引号：交易性金融资产审计程序表客户：所审计会计期间：编制：复核：日期：日期：一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的交易性金融资产是存在的。B所有应当记录的交易性金融资产均已记录。C记录的交易性金融资产由被审计单位拥有或控制。D交易性金融资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E交易性金融资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√√√√√二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序工作底稿索引执行者签名DE1获取或编制各

2、项交易性金融资产的变动明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相符。1.1检查非记账本位币交易性金融资产的折算汇率及折算是否正确；1.2与被审计单位讨论以确定划分为交易性金融资产是否符合企业会计准则的规定；1.3与上年度明细项目进行比较，确定与上年度分类相同。交易性金融资产包括企业为交易目的所购的有活跃市场报价的股票、债券投资、基金投资等以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2．实质性分析程序。2.1复核交易性金融资产金额的合理性，对两个年度

3、间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核；2.2计算交易性金融资产收益占利润总额的比例，分析被投资单位对交易性金融资产收益的依赖程度，判断其盈利能力和稳定性。CE3．就被审计单位管理层将投资确定划分为交易性金融资产的意图获取审计证据，并考虑管理层实施该意图的能力。应向管理层询问，并通过下列方式对管理层的答复予以印证：3.1考虑管理层以前所述的对于划分为交易性金融资产的意图的实际实施情况；3.2复核包括预算、会议纪要等在内的书面计划和其他文件记录；3.3考虑管理层选择划分为交易性金

4、融资产的理由；3.4考虑管理层在既定经济环境下实施特定措施的能力。ADE4．确定交易性金融资产余额正确，有价证券存在。4.1获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对，需要时，向证券登记公司等发函询证，以确认其存在。如有差异，查明原因。作出记录或进行适当调整；4.2会同被审计单位的主管会计人员盘点库存有价证券，编制“有价证券盘点表”。注册会计师实施监盘，并检查有价证券名称、数量、票面价值、票面利率等内容，并与相关账户余额进行核对；如有差异，查明原因。作出记录或进行适当调整；4.3如有价证券在审计工作日已售出或兑换，则追查至相关

5、原始凭证，以确认其在审计截止日存在；4.4在外保管的有价证券等应查阅有关保管的文件，必要时可向保管人函证，复核并记录函证结果。了解在外保管的有价证券实质上是否为委托理财，如是，则应详细记录，分析资金的安全性和可收回性，提请被审计单位重新分类，并充分披露。BC5．确定交易性金融资产的会计记录完整，并确定所购入有价证券归被审计单位所有。5.1取得证券交易账户流水单，对照检查账面记录是否完整，检查购入证券是否有本企业控股公司的股票；5.2分别自本期增加，本期减少中选择适量样本，追查至原始凭证，检查其是否经授权批准，确认有关交易性金融资产的购

6、入、发生的交易费用、售出、处置及投资收益确认与计量的金额正确，记录完整。并确认所购入有价证券归被审计单位所有。D6．确定交易性金融资产的计价正确。6.1复核交易性金融资产计价方法，检查其是否按公允价值计量，前后期是否一致；6.2复核公允价值取得依据是否充分。公允价值与账面价值的差额是否计入公允价值变动损益科目。通常情况下以股票等有价证券投资的市值，为交易性金融资产的公允价值。DC7．检查有无变现存在重大限制的交易性金融资产，如有，则查明情况，作出记录。D8．检查非货币性资产交换、债务重组时取得或转出交易性金融资产的会计处理是否正确。9

7、.针对识别的舞弊等特别风险等因素增加的审计程序。9.1根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设计的进一步审计程序；9.2通过实施实质性测试程序，针对识别的特别风险设计的进一步审计程序。E10．检查交易性金融资产的列报是否恰当。（在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规定中对列报的要求，视项目类型结合被审计单位具体情况确定列报内容是否恰当）