审计重大错报风险评估系统的构建与应用.pdf

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1、20·s年第4期s。i。。。andT。盏霉耄。m。R。。hdoi：10．3969／j．issn．1000～7695．2013．04．048审计重大错报风险评估系统的构建与应用蒋苏月，路正南(江苏大学财经学院，江苏镇江212016)摘要：随着全球一体化进程的加快和经济系统复杂程度的提高，我国企业重大错报风险问题日益突出．注册会计师在审计过程中需要对企业重大错报风险进行客观、科学、高效的评估。利用BP神经网络的自学习能力、自适应能力和容错能力，建立了基于BP神经网络的重大错报风险评价模型。在理论分析

2、的基础上，针对19家上市公司进行实证性分析，结果表明，基于BP神经网络的审计重大错报风险评价与专家评价结果具有很好的一致性，能有效降低人为因素对审计重大错报风险评价的影响，从而提高审计质量，节约审计成本，降低审计风险。关键词：审计；重大错报风险；评估中图分类号：F239．1文献标识码：A文章编号：1000—7695(2013)04—0227—04ResearchonMaterialMisstatementRiskAssessmentofAuditanditsApplicationJIANGSuy

3、ue，LUZhengnan(JiangsuUniversity，Zhenjiang212016，China)Abstract：MaterialmisstatementriskassessmentiSanimportantlinkintheimplementationofmodernrisk—orientedan—diting．ThepaperconstructsmaterialmisstatementriskassessmentmodelbasedonBPneuralnetworkwiththe

4、self—learning．adaptiveandfauh—tolerantabilityofBPneuralnetwork．TheresultsshowtheconsistencybetweenthecreditriskassessmentonBPneuralnetworkandexpertevaluation．Themodelcanreducetheefectofhumanfactorsonthema—terialmisstatementriskassessment，improveaudit

5、quality，retrenchauditcost，andreduceauditrisk．Keywords：audit；materialmisstatementrisk；assessment在遭遇全球金融危机的冲击与洗礼后，我国企实务中识别和评估重大错报风险的程序流于形式，业的生产经营活动正面临着新的经营风险，而这些无法鉴别出风险点。如何对重大错报风险进行分解风险又将在一定程度上转化为审计风险。在这一时和量化，仍有待于进一步研究。代背景下，如何科学准确地进行重大错报风险的评对此，国内外专家学者投

6、入了大量的研究工作，估将成为实施风险导向审计的重要内容与基础环节。并取得了一定成果，如：美国ThomasG．Calderon和JohnJ．Cheh阐述了风险导向审计的新模式下审计师l重大错报风险概念及相关研究综述需运用案例导向论证、模糊理论和遗传算法等技术重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大控制审计风险⋯；另外MichaelE．Bradbury和Paul错报的可能性。2003年1O月国际审计与鉴证准则理Rouse运用了数据封套分析(DEA)评估审计风事会(IAASB)推出了新的审计风险模型，

7、明确规险[2]。国内的相关研究主要有：路云峰分别使用上定了在审计过程中要深入了解被审计单位及其环境市公司违规数据和ROE所代表的风险因素作为重大并评估重大错报风险。自2007年1月1日起，我国错报风险的替代变量，探讨了一些公司治理特征与新实施的《中国注册会计师执业准则》引入了“重审计重大错报风险的相关性；胡继荣、张麒从概大错报风险”概念，强凋审计工作应以识别和评估念上归纳介绍了几种基本的审计风险评估方法；重大错报风险为起点，并据以实施进一步的审计程辛金国、李志远等以固有风险为例对模糊数学在审序，

8、从而将整体的审计风险降至可接受的水平。但计风险评估的运用做了一些探讨，使审计风险的判是审计准则在重大错报风险评估方面规定得较为笼断更为准确和客观l5；王桂兰将案例推理引入到统，没有具体的评价方法可以参照，这就导致审计审计风险评估研究中，构建审计重大错报风险评估收稿日期：2012—05—15。修回日期：2012—08—06基金项目：国家自然科学基金项目“基于非期望产出率熵变的产业系统减排机理及碳减排差别责任”(71173094)项目来源：江苏大学人文社科基金项目“基于风险管理的内部审计模式研究”(