内部固定资产交易的抵销-学生版.ppt

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1、内部固定资产交易的抵销内部固定资产交易是指企业集团内部发生交易的一方与固定资产有关的购销业务固定资产→固定资产存货→固定资产固定资产→存货因此，必须将销售该产品的内部销售收入和内部销售成本予以抵消；同时，购买企业固定资产原价包含的销售企业确认的内部销售损益也应当予以抵消。第四节内部固定资产交易的抵消一、交易当期的抵消存货→固定资产抵消固定资产原价中包含的未实现内部销售利润借：营业收入（销售方的内部销售收入）贷：营业成本（销售方的内部销售成本）固定资产－原价（购买方原价中包含的未实现内部销售利润）抵消购买方当期多提的折

2、旧借：固定资产－累计折旧（本期多提的部分）贷：管理费用固定资产→固定资产抵消固定资产原价中包含的未实现内部销售利润借：营业外收入贷：固定资产－原价抵消购买方当期多提的折旧借：固定资产－累计折旧贷：管理费用或者相反借：固定资产－原价贷：营业外支出借：管理费用贷：固定资产－累计折旧二、以后期间（使用期间）的抵消第一、抵消固定资产原价中的未实现内部利润及其对年初未分配利润的影响数借：未分配利润－年初贷：固定资产－原价（原价中未实现的内部利润）第二、抵消以前年度累计多计提的折旧及其对年初未分配利润的影响数借：固定资产－累计折

3、旧（累计多提的折旧）贷：未分配利润－年初第三、抵消本期多提的折旧借：固定资产－累计折旧（本期多提的折旧）贷：管理费用（一）期满清理的抵消借：未分配利润－年初贷：管理费用三、清理期间的抵消（二）提前清理的抵消借：未分配利润－年初（未实现的内部销售利润）贷：管理费用（当期按未实现利润多提的折旧）营业外收入（差额）（未来按未实现利润多提的折旧）（三）超期清理的抵消由于固定资产已经退出企业集团，其价值已经注销，年初未分配利润中的固定资产内部交易未实现利润已经转为实现，不存在抵消未实现利润的问题；疏于已经超期使用，本年已不再计

4、提折旧，所以也不必调整管理费用，因此在清理年度不编制任何抵消分录。无形资产内部交易的抵消：方法：同固定资产第五节内部无形资产交易的抵消一、交易当期的抵消存货→无形资产抵消无形资产原价中包含的未实现内部销售利润借：营业收入（销售方的内部销售收入）贷：营业成本（销售方的内部销售成本）无形资产－原价（购买方原价中包含的未实现内部销售利润）抵消购买方当期多摊销的摊销额借：无形资产－累计摊销（本期多摊销的部分）贷：管理费用无形资产→无形资产抵消无形资产原价中包含的未实现内部销售利润借：营业外收入贷：无形资产－原价抵消购买方当期

5、多摊销的摊销额借：无形资产－累计摊销贷：管理费用或者相反借：无形资产－原价贷：营业外支出借：管理费用贷：无形资产－累计摊销二、以后期间（使用期间）的抵消第一、抵消无形资产原价中的未实现内部利润及其对年初未分配利润的影响数借：未分配利润－年初贷：无形资产－原价（原价中未实现的内部利润）第二、抵消以前年度累计多摊销的摊销额及其对年初未分配利润的影响数借：无形资产－累计摊销（累计多摊销额）贷：未分配利润－年初第三、抵消本期多摊销的摊销额借：无形资产－累计摊销（本期多摊销额）贷：管理费用三、使用期届满期间的抵消期满期间的抵消

6、借：未分配利润－年初贷：管理费用