内部债权债务的抵销-学生版.ppt

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1、内部债权、债务的抵销一、内部债权与债务的抵消项目应收账款与应付账款预付账款和预收账款应收票据和应付票据应付债券与持有至到期投资应收股利与应付股利其他应收款与其他应付款内部债权与债务项目母公司与子公司子公司相互之间第六节内部债权债务的抵消抵消内部应收账款：借：应付账款（按其余额）贷：应收账款抵消内部应收账款计提的坏账准备：借：应收账款—坏账准备（按其发生额）贷：资产减值损失二、初次编制合并财务报表时内部债权债务的抵消内部应收票据抵消时，其抵消分录为：借：应付票据（按其余额）贷：应收票据内部应收票据计提的坏账准备抵消时，其抵消分录为：借：应收票据—坏账准备（按其发生额）贷：资产

2、减值损失内部预付账款抵消时，其抵消分录为：借：预收账款（按其余额）贷：预付账款内部预付账款计提的坏账准备抵消时，其抵消分录为：借：预付账款—坏账准备（按其发生额）贷：资产减值损失内部其他应收款抵消时，其抵消分录为：借：其他应付款（按其余额）贷：其他应收款内部其他应收款计提的坏账准备抵消时，其抵消分录为：借：其他应收款—坏账准备（按其发生额）贷：资产减值损失（一）首先将内部应收款项与应付款项抵消按内部应付账款的金额借：应付账款、应付票据等（按其余额）贷：应收账款、应收票据等三、连续编制合并财务报表时内部债权债务的抵消（二）其次将上期因抵消坏账准备而对本期期初未分配利润的影响抵

3、消借：应收账款－坏账准备（按照年初余额）贷：未分配利润－年初（按照“坏账准备”截止上年的累计数或者年初余额）（三）再次，对本期补提或者冲销的坏账准备予以抵消借：应收账款－坏账准备（按其本期发生额）贷：资产减值损失“坏账准备”本期的增减变动金额或相反