内部固定资产交易抵销

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1、假设内部购入于2001年1月1日，并按12个月计提折旧。2001年年末编制合并报表时的抵销分录将固定资产相关的销售收入、销售成本以及其原价中包含的未实现内部销售利润的抵销：借：主营业务收入500000贷：主营业务成本300000固定资产原价200000将固定资产本年计提的折旧抵销：借：累计折旧40000贷：管理费用400002002年年末编制合并报表时的抵销分录借：年初未分配利润200000贷：固定资产原价200000（上年第一笔分录使本年初的未分配利润减少20000）借：累计折旧40000贷：年初未分

2、配利润40000（上年第二笔分录使本年初的未分配利润增加40000）借：累计折旧40000贷：管理费用400002003年年末编制合并报表时的抵销分录借：年初未分配利润200000贷：固定资产原价200000（将第三年末固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销）借：累计折旧80000贷：年初未分配利润80000（前两年此笔分录使本年初的未分配利润增加80000）借：累计折旧40000贷：管理费用400002004年年末编制合并报表时的抵销分录借：年初未分配利润200000贷：固定资产原价200000

3、（将第四年末固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销）借：累计折旧120000贷：年初未分配利润120000（前三年此笔分录使本年初的未分配利润增加120000）借：累计折旧40000贷：管理费用400002005年年末编制合并报表时的抵销分录(例27，2005年12月31日报废，清理收益计入营业外收入)借：年初未分配利润200000贷：营业外收入200000［固定资产原价］（第五年末固定资产已被清理，固定资产原价减少，改为营业外收入，因为固定资产价值在清理时都最终体现在营业外收支中。如果本例的清理

4、结果是计入到营业外支出中，则上述贷方应改为营业外支出）借：营业外收入160000［累计折旧］贷：年初未分配利润160000借：营业外收入40000贷：管理费用40000（将累计折旧改为营业外收入，是因为累计折旧是固定资产的备抵科目，在清理时都最终体现在营业外收支中）（4）连续编制时，内部提取的盈余公积的抵销（P746，例32）借：年初未分配利润4000000［减少未分配利润］贷：盈余公积4000000［增加盈余公积］（恢复以前年度提取的盈余公积。留存收益分为两部分，被指定用途部分称为盈余公积，没有指定用

5、途部分称为未分配利润；所以，如果盈余公积增加，必然未分配利润减少）借：提取盈余公积1600000贷：盈余公积1600000（恢复本年度提取的盈余公积）梦想云在线进销存软件www.mxyun.com/鵼罔卜