会计基础-能力单元五-制作会计凭证课件.pptx

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1、能力单元五制作会计凭证学习目标书写规范的会计凭证用字；1填制、审核原始凭证，编制汇总原始凭证；2制作通用格式和专用格式的会计记账凭证；3编制科目汇总表4Part01原始凭证会计凭证原始凭证记账凭证典型凭证经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。是会计核算的原始资料和主要依据。原始凭证经济业务记录填制程序：业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据核算主要内容：证明业务内容和完成情况记账凭证原始凭证的要义按来源分类一次原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证记账编制凭证外来原始凭证原始凭证一次凭证自制原始凭证（一）原始凭证的分类按填制方法分

2、类业务发生时，由本单位经办人员填制的。经济业务发生时，从外单位取得的。1.按来源分类外来自制如供货发票，住宿发票等。材料的收料单、领料单，工资结算单等2.填制方法分类业务发生时，一次填制完成的凭证。如外来的凭证大都是一次凭证。一次凭证累计凭证一张凭证在一定时期内连续多次记录若干项不断发生的同类经济业务的凭证。如限额领料单。限额领料单01外来原始凭证（二）原始凭证的填制方法与要求02自制原始凭证由其他单位经办人员按要求填制。完成时由本单位经办人员填制。◆由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。◆由会计人员根据业务账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表”。1.填

3、制方法0102030405记录要真实内容要完整手续要完备书写清楚规范，不得涂改编号连续2.填制要求06填制要及时编号日期名称接收单位名称业务内容、金额填制单位名称填制单位盖章经办人签名二、审核原始凭证审核内容审核结果形式审核原始凭证各个项目是否填写齐全，手续是否完备，是否真实可靠，计算是否准确，书写是否正确、清楚，有关人员是否签章，不符合形式要求的原始凭证不予进入下一环节。实质审核原始凭证记录经济业务是否合法合理。1）完全符合要求的原始凭证，及时据以编制记账凭证入账；2）真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误，退回给经办人员；3）不真实、不合法的，有权不予接受，并向单

4、位负责人报告四、编制产品销售汇总表汇总原始凭证也称为原始凭证汇总表【例5-6】以重庆渝通公司2012年1月销售打印机为例，说明销售汇总表的编制。1）3日，销售山城打印机20台，增值税专用发票注明货款10000元，增值税销项税额1700元，款项已收存银行。2）5日，销售长江打印机10台，增值税专用发票注明货款8000元，增值税销项税额1360元，款项已收存银行。3）8日，销售长江打印机15台，增值税专用发票注明货款12000元，增值税销项税额2040元，款项已收存银行。4）9日，销售山城打印机30台，增值税专用发票注明货款15000元，增值税销项税额2550元，款项已收存银

5、行。钢材销售汇总表2012年1月1日——10日销售日期山城打印机长江打印机数量合计货款合计增值税合计数量（台）金额（元）增值税（元）数量（台）金额（元）增值税（元）320100001700201000017005108000136010800013608151200020401512000204093015000255030150002550合计502500042502520000340075450007650四、编制产品销售汇总表四、编制产品销售汇总表借：银行存款52650贷：主营业务收入—山城打印机25000—长江打印机20000应交税费—应交增值税（销项税额）765

6、0Part02记账凭证记账凭证是由企业财会人员根据已审核的原始凭证填制的、载有会计分录并作为记账依据的书面文件。财会人员原始凭证会计分录记账凭证的概念重点词收款凭证付款凭证记账凭证的种类反映的经济业务的不同分类通用记账凭证转账凭证专用记帐凭证请注意:什么时候用专用记帐凭证什么时候用通用记帐凭证对于经济业务量较多，须分类记录反映不同的经济业务内容时采用对于日常经济业务中收、付款业务量较少或全部业务量不多的单位采用记账凭证√年月日字第号摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额附件张合计十万千百十元角分十万千百十元角分会计主管:记帐:复核:出纳:制单:⑥⑦⑤一、通用记账凭证的格式名

7、称日期编号内容摘要准备：1、从银行提取现金10,000元。2、甲产品销售收入3,500元，增值税按17%税率计算，两者合计收到4,095元，全部存入银行。要求：根据以上业务题做分录。二、通用记账凭证的填制借:库存现金10000贷:银行存款10000借:银行存款4095贷:主营业务收入3500应交税费—应交增值税（销项税额）595●●●●●例1：2015年10月9日，从银行提取现金10000元。(附件:现金支票存根联)记账凭证√年月日字第号摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额附件张合计十万千百十元角分十万千百十元角分会计主管:记