固定资产习题及实用标准化问题详解.doc

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1、第五章　固定资产一、单项选择题1.M公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元。另外领用本公司所生产的应税消费品一批，账面价值为200万元，该产品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10％，公允价值是220万元，计税价格为210万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为100万元和14万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税、消费税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（）万元。A.607.4B.604.7C.602D.587.7【正确答案】B　　　　【答案解析】该生产线的入账价值＝234＋200＋210×（17％+1

2、0％）＋100＋14＝604.7（万元）。2.企业盘盈的固定资产，应在报告批准后，转入（）科目。A．其他业务收入B．以前年度损益调整C．资本公积D．营业外收入【正确答案】B　　　　【答案解析】盘盈的固定资产属于会计差错处理，在“以前年度损益调整”科目核算。3.企业接受投资者投入的一项固定资产，应按（）作为入账价值。A．公允价值B．投资方的账面原值C．投资合同或协议约定的价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）D．投资方的账面价值【正确答案】C　　　　【答案解析】新准则的规定，接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外

3、）。4.某企业接投资者投入设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为500000元(目前没有可靠证据证明这个价格是公允的)，设备的公允价值为450000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10000元，售价为24000元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，在不考虑所得税的情况下，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（）元。A.471160B.521160C.545160D.495160【正确答案】A　　　　【答案解析】接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的

4、价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）。该设备的入账成本为：450000+4000×（1+17%）+10000+24000×（10%+17%）=471160（元）。5.下列固定资产中，不应计提折旧的固定资产有（）。A.大修理的固定资产B.当月减少的固定资产C.正处于改良期间的经营租入固定资产D.融资租入的固定资产6.下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（）。A.经营租赁方式租入的固定资产B.季节性停用的固定资产C.正在改扩建固定资产D.融资租出的固定资产【正确答案】C　　　　【正确答案】B　　　　【答案解析】经营租赁的固定资产由出租方计提折旧，故选项A不正确

5、；尚未达到预定可使用状态的在建工程项目不提折旧，故选项C错误；选项D由承租人计提折旧。7.Y企业2005年9月9日自行建造设备一台，购入工程物资价款500万元，进项税额85万元；领用生产用原材料成本3万元，原进项税额0.51万元；领用自产产品成本5万元，计税价格6万元，增值税税率17%；支付的相关人员工资为5.47万元。2005年10月28日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为20万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2006年应计提折旧为（）万元。A．144B．134.4C．240D．224【正确答案】D　　　　【答案解析】固定资产入账价值=500+8

6、5+3+0.51+5+6×17%+5.47=600（万元）；该设备于2005年10月28日完工投入使用，应从2005年11月份开始计提折旧，本题属于会计年度和折旧年度不一致的情况，第一个折旧年度应是2005年11月份到2006年10月末，所以2005年应计提的折旧＝600×2/5×2/12＝40（万元）；2006年的前10个月应计提的折旧＝600×2/5×10/12＝200（万元）；2006年的后两个月属于第二个折旧年度的前两个月，应计提的折旧＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝24（万元）。所以，该项设备2006年应

7、提折旧=200+24＝224（万元）。8.某项固定资产的原始价值600000元，预计可使用年限为５年，预计残值为50000元。企业对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，则第４年对该项固定资产计提的折旧额为（　　）元。Ａ．39800　　　　B．51840Ｃ．20800　　　　Ｄ．10400【正确答案】A　　　　【答案解析】第一年计提折旧：600000×2/5＝240000（元），第二年计提折旧：（600000-240000）×2/5＝144000（元），第三年计提折旧：（600000-240000-1