会计账簿会计学原理课件.ppt

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1、第6章会计账簿会计账簿的设置与登记是会计的重要方法之一。在手工会计下，账簿是设立会计账户的载体，在交易或事项发生以后，其初始信息都要利用账簿进行存储，并为编制会计报告提供支持。本章主要介绍会计账簿的定义及其种类，账簿登记规则与方法，错账的更正方法，对账、结账方法，以及账簿的更换与保管等相关知识。内容导图账簿格式设计及记录方法6.2账簿格式与登记方法账簿记录期末处理与管理6.4期末结账与账簿保管什么是账簿？账簿有哪些？6.1账簿设置意义及种类了解掌握怎样保证记账的准确性6.3账簿登记规则与对账掌握了解掌握会计确认事项交易会计计量原始凭证记账凭证会计账簿6.1账簿设置意义及种类6.1.1会计

2、账簿的定义及设置意义1.会计账簿的定义俗称账本，一般是在手工记账条件下用于设立账户，由具有一定格式而又相互联结的账页组成，用以连续、系统和全面地记录各项交易或事项，为会计报告储存信息数据的簿籍。设立与登记账簿是会计的专门方法之一。设立账户，记录交易和事项为会计报告储备存必要的信息账簿原始凭证事项交易记账凭证会计账簿会计报告(账页)(账页)(账页)(账页)(账页)账页（用以记账）扉页（记账须知）封面账簿扉页填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账页格式不一，用以记录具体经济业务内容封面（含封底）起保护账页的作用账簿的组成内容2．设置账簿的意义C为企业财务报告的编制提供基础性数据资料B考

3、核企业财务状况，评价经营者业绩等的依据A全面反映交易或事项，系统地积累会计信息资料计划预算会计报表账簿事项交易记账凭证会计账簿会计报告6.1.2账簿的种类与设置原则1.账簿的种类（1）会计账簿按用途分类用途：用于记录交易和事项，还是另有它用序时账簿分类账簿备查账簿库存现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账备查账账簿★用于记录发生的交易和事项★用于记载与发生的交易和事项的相关事宜。如租入固定资产借入、归还时间等分类账按提供指标的详细程度不同，分总分类账簿明细分类账簿对经济业务内容进行总括核算，提供总括性指标对经济业务内容进行详细分类核算，提供具体而详细的核算资料日记账（序时账）按记录内

4、容不同，分普通日记账（分录日记账）特种日记账现金日记账银行存款日记账专门记录某一类经济业务发生情况的日记账在我国，大多数企业一般只设现金日记账和银行存款日记账，而不设普通日记账。序时账簿能提供连续、系统的信息，反映企业资金运动全貌。普通日记账是逐日序时登记特种日记账以外经济业务的账簿。在不设特种日记账的企业，则要序时地逐笔登记企业的全部经济业务，因此普通日记账也称分录簿。辅助账/备查账簿是对某些在序时账簿和分类账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记的账簿。如租入固定资产登记簿（应收账款，应付账款登记簿）（2）会计账簿按外表形式分类外表形式：外观形式订本式账簿活页式账簿卡片式

5、账簿库存现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账账簿卡片箱卡片账页期末装订成册用毕捆扎保管明细账账页2.账簿的设置原则序时账簿分类账簿备查账簿库存现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账备查账账簿A满足需要:全面记录发生的交易和事项、会计信息的加工整理B组织严密:严密的账簿组织系统，满足复式记账和平行登记要求C精简灵便:账簿的设置应力求精简，格式应简单明了，方便记录与保管D结合实际:本企业经营活动特点及会计机构、会计人员的设置等库存现金日记账6.2账簿的格式与登记方法6.2.1序时账簿的格式与登记方法1.三栏式库存现金日记账（1）格式：借、贷、余三栏式。（2）登记方法：逐日逐笔登记库

6、存现金日记账20××年凭证号数摘要对方科目月日31月初余额50016银付1提取现金银行存款200020现付2李宏借款其他应收款900借方贷方余额【例】提现分录：借：库存现金2000贷：银行存款2000★“库存现金”的对方科目计算填列收、付款记账凭证上的日期收、付款凭证的种类和编号收、付款凭证上所列的金额收、付款凭证上的业务内容分录中与“库存现金”相对应的科目收款记账凭证付款记账凭证2．三栏式银行存款日记账（1）格式：借、贷、余三栏式。（2）登记方法：逐日逐笔登记银行存款日记账20××年凭证号摘要结算凭证对方科目借方贷方余额月日81月初余额600000银付1提现现支356银行存款16000

7、银收1销售货款转支393主营业务收入35100（略）登记银行结算凭证的种类和号码支票号码与“库存现金日记账”填列方法相同与银行存款的结算方式有关银行存款日记账收款记账凭证付款记账凭证3.普通日记账是一种用来序时逐笔记录全部交易或事项的日记账。（1）两栏式普通日记账普通日记账（两栏式）20××年原始凭证摘要对应账户分类账页借方贷方月日85×号发票购入材料在途物资2810000应交税费351700银行存款2011700★利用账页编制会计