会计实务口决.doc

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1、借增贷减是资产，权益和它正相反。　　成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。　　损益账户要分辨，费用收入不一般。　　收入增加贷方看，减少借方来结转。会计核算方法七，设置科目属第一。　　复式记账最神秘，填审凭证不容易。　　登记账簿要仔细，成本核算讲效益。　　财产清查对账实，编制报表工作齐。跨期摊提账户主要包括待摊费用和预提费用账户。待摊费用实际是先付费后分摊的费用，主要属于资产性质。预提费用实际是先预计后付费的费用，主要属于负债性质。他们的共同点是收益期是若干个会计期间（月）。他们的核算规律可以结合以下的口诀进

2、行理解记忆。待摊预提之歌　　待摊预提都跨期，权责发生来摊提。　　先花货币是待摊，后掏腰包走预提。　　支付待摊借方记，贷方资金来放弃。　　摊销需从贷方转，借走费用进损益。　　预提费用贷方提，四费借方来对应。　　付费借方减预提，现金存款别忘记。这个口诀可以这样解释：　　第一句指出按照账户的用途和结构进行分类，待摊费用和预提费用都属于跨期摊提费用，二者核算的基础都是“权责发生制”。第二句指出了二者在资金耗费时间先后的区别。第三句对应的待摊费用在付费时候的会计分录，即“借：待摊费用贷：银行存款”。第四句对应的

3、待摊费用在分摊时候的会计分录，即“借：管理费用贷：待摊费用”。其实这个分录的借方可能是制造费用，也可能是管理费用等，主要是期间费用，所以言其“进损益”。第五句对应的预提费用在提取时候的会计分录，即“借：管理费用贷：预提费用”。其借方主要是制造费用、管理费用、财务费用、营业费用，所以是“四费”。第六句对应的预提费用在付费时候的会计分录，即“借：预提费用贷：银行存款”。当然，以上会计分录中的银行存款也可以是现金，二者都属于货币资金。利用口诀理解记忆长期股权投资核算的成本法　　股利核算口诀　　当年分以前，成

4、本来冲减。　　当年分当年，利益算一算。　　以后年度分，两者比较看。　　股利减净利，差额细判断。　　“当年分以前，直接冲成本”：比如96年1月1日进行长期股权投资，采用成本法进行核算，96年5月2日被投资企业宣告分派95年度股利，于是投资企业就要全部冲减投资成本。　　“当年分当年，利益算一算”：如果假设例题中96年5月2日分派的股利，还包括本年度的，那么就计算一下属于投资前的部分和属于投资后的部分，前者冲减投资成本，后者计入投资收益。当然了，这种情况下，出题者一般都会假定各月的利润平均分配。　　“以后年

5、度分，两者比较看”：97年以后不是还要宣告分派股利吗，这时我们就可以比较两个值：其一，就是投资企业按比例从被投资企业分得的累积股利（截止本年末）；其二，就是投资企业按照比例享有的被投资企业的累积净利。然后判断：　　1、前者累积股利＝后者累积净利，将以前已冲减的投资成本转回。　　2、前者>后者，将（前者累积股利－后者累积净利－以前已冲减投资成本）的差额冲减投资成本。将投资企业当年应收取股利计入应收股利，将应收股利和冲减成本的差额计入投资收益。　　3、前者<后者，则不用冲减成本，若以前已冲减成本，就将其全

6、部转回，注意并不是将（前者累积股利－后者累积净利－以前已冲减投资成本）的差额恢复，不管这个差额是否大于、小于以前已冲减成本数额。整个过程都是借助于在累积股利和累积净利之间求差，以判断是否存在“过头分配”，从而确定是需要冲减投资成本，还是恢复投资成本。如果不能确定投资成本的变化，也就无法确定投资收益的大小。　　举例如下：假设以前已经冲减的投资成本是10，000，以前已经收取的累积股利是10，000.①分派值30，000累积股利10，000＋30，000＝40，000累积净利润数40，000借：应收股利　

7、30，000长期股权投资　10，000贷：投资收益　40，000②分派值50，000累积股利10，000＋50，000＝60，000累积净利润数40，000差额20，000借：应收股利　50，000贷：长期股权投资　10，000（20，000－10，000）投资收益　40，000③分派值250，000，已分累积股利10，000+25，000＝35，000，累积净利润数40，000差额－5，000即使－5000－10000＝－15000也不是按照差额恢复成本，还是恢复原来已经冲减成本的全部数额（不超过这

8、个数额）借：应收股利　25，000长期股权投资　10，000贷：投资收益　35，000如果分派值150，000，已分累积股利10，000+15，000，累积净利润数40，000差额－15，000，同样即使－15000－10000＝－25000也不是按照差额恢复成本，还是恢复原来已经冲减成本的全部数额10000（不超过这个数额）。若被投资单位当期未分派股利，即使“应冲减初始投资成本”为负数，也不确认当期投资权益和恢复初始投资成本。五、利用口诀理解记忆现金流