税收增额融资的美国经验与中国借鉴.pdf

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1、２０１４年第８期暨南学报（哲学社会科学版）总第１８７期Ｎｏ．８２０１４ＪｉｎａｎＪｏｕｒｎａｌ（ＰｈｉｌｏｓｏｐｈｙａｎｄＳｏｃｉａｌＳｃｉｅｎｃｅｓ）ＳｕｍＮｏ．１８７税收增额融资的美国经验与中国借鉴赵忠龙（云南大学法学院，云南昆明６５００９１）［摘要］税收增额融资制度（ＴＩＦ）是美国地方政府为促进经济发展而适用最为广泛的融资制度。ＴＩＦ的成功具有这样一些特点：财政去中心化；体现并加强发展政策的财政支助；竞争性联邦主义；契合当代地方经济发展政策所需要的企业家精神。于我国而言Ｔ

2、ＩＦ的意义不在于直接的照搬和移植，而在于考察美国ＴＩＦ制度中政府、企业、市场经济和土地开发之间是如何通过法治联系在一起的，为我国的财政法治建设提供参考。［关键词］税收增额融资；地区规划；债务担保；财政法治［中图分类号］Ｄ９２２．２８［文献标识码］Ａ［文章编号］１０００－５０７２（２０１４）０８－００３８－０９税收增额融资（ＴａｘＩｎｃｒｅｍｅｎｔＦｉｎａｎｃｉｎｇ，简债来源，等到ＴＩＦ债务清偿完毕或计划期限届称ＴＩＦ）是２０世纪５０年代为了解决美国地方政满时，整个计划即宣告结束，而区域内土地财产府特别是州政府财政和负债压力，而产生的一冻结也予以解冻，还原其价值，各地

3、方也能重新种融资制度设计。中央财政给各州的拨款大幅计算应当缴纳的税额。简而言之，ＴＩＦ允许当缩减，造成各地财政压力急剧上升，地方政府不地政府将未经开发或较落后地区土地财产价得不另辟财源，ＴＩＦ即是在这个背景下所产生，值冻结起来，并待开发建设后之价值增额税并逐渐成为地方经济发展及公共建设中最受欢收，用其作为开发经费或举债之偿债来源。ＴＩＦ迎的机制，全美近５０个州已立法通过使用。税制度在本质上就是对土地及其附着物房屋增值收增额融资作为一种地方政府的经济发展工征收不动产财产税（不等同于我国的房产税），具，用来募集开发落后或建设未完全地区所需资金，使其不必完全仰赖中央财政。

4、ＴＩＦ主要内容是指地方政府以特定规划区域内未来开发建设所产生的土地财产价值增长所带来的税收，用其作为证券化后的还款来源。政府规划某一特定区域，并拟定一项完整开发计划，待计划执行时，将此区域内土地财产价值冻结起来，而未来因开发使其土地财产价值提高所产生的税收全部纳入特殊基金专户，并限制其专款专图１美国税收增额融资制度示意图用，当政府开发此区域时，所需资金就能以此专图片来源：ｈｔｔｐ：∥ｗｗｗ．ｒｅｎｅｗｄｅｎｖｅｒ．ｏｒｇ／ａｓｓｅｔｓ／ｉｍａｇｅｓ／ｔａｘＩｎｃｒｅ户发行债券向外界融资，并以特殊基金作为偿ｍｅｎｔｌｒｇ．ｐｎｇ。［收稿日期］２０１４－０３－１０［

5、作者简介］赵忠龙（１９７６—），男，甘肃民勤人，云南大学法学院讲师，中国人民大学经济法学研究中心研究人员，中国政法大学破产法与企业重组研究中心研究人员，主要从事法律经济学、公司法、金融法等研究。［基金项目］云南省教育厅科学研究基金项目《中国企业投资缅甸的公司治理研究》（批准号：２０１３Ｙ３７３）；云南大学人文社会科学青年研究基金项目《中国企业投资缅甸的公司治理研究》。第３６卷第８期暨南学报（哲学社会科学版）·３９·将土地和房屋增值的价值贡献一部分给所在地（二）历史演进区，因此考察美国ＴＩＦ制度对我国完善财政法ＴＩＦ模式１９５２年开始于加利福尼亚州，当治具有很多借鉴意

6、义。时作为一种筹集城市建设项目所需地方资金的方法。《１９４９年住房法》要求辖区人口超过一、美国税收增额融资的５００００的城市为再开发筹措三分之一的资金，［２］４０５－４０６基本结构和历史演进其余三分之二由联邦政府拨付资金。在加利福尼亚州，城市重建需要在全城发行债（一）基本结构券，这需获得选民的批准，而选民常常拒绝给出虽然各州具体的ＴＩＦ法律有所差异，但基上述批准。因此，加利福尼亚州创建了ＴＩＦ作本思路是一致的。政府规划一定范围的ＴＩＦ规为一种筹集资金的方法。最初，ＴＩＦ发展缓慢，划区，可能是市政辖区、学区、园区、防火责任区在之后的１５年内仅有２７个项目使用了ＴＩＦ，

7、除等等，政府确定区域内财产的课税估价———称加州之外仅有六个州批准了ＴＩＦ。尼克松政府作基值，继续征收不动产财产税。但ＴＩＦ规划开始取消联邦城市开发援助资金，加利福尼亚区存续期间内，因对ＴＩＦ规划区内房地产价值州于１９７８年采用第１３项提案以及已经在其他增额征收不动产财产税而产生的税收收入予以州实施类似的税收和支出限制，ＴＩＦ的使用迅留出并缴付给相应的经济发展机构，用于ＴＩＦ速增加。如今，除亚利桑那州之外的美国其他［３］规划区内的公共改良工程和其他经济发展计各州都已批准了ＴＩＦ。划。也可以是即收即付，在收到增额税收时列ＴＩＦ激增的同时也在不断地发展演变，从支这些