浅议政府投资项目跟踪审计研究.doc

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1、浅议政府投资项目跟踪审计研究浅议政府投资项0跟踪审计研究摘要：伴随着我国国民经济的快速发展，政府投资项目作为连接国民与政府的一种重要桥梁，是政府实现其职能的一种必要手段。本文从政府投资项目跟踪审对策与建议。【关键词】农村居民点整治；空心村；人居环境1背景农村居民点是农村人口聚居生活的地方，是其赖以生存的基地，是其利用自然、改造自然的主要场所。随着社会经济的发展，农村发生了翻天覆审是现代效益审计的一部分，是指审计机构根据国家一定时期的法律法规、方针政策等，运用现代审计理论和方法，以政府投入的资金为主线，对政府投资建设项目全过程进行的动态、全面

2、的监督行为。与传统竣工决算审计相比政府投资项目跟踪审计具有广泛性、全面性和过程性三个特点。具体体现在：（1）审计时间和次数不同跟踪审计模式把投资项目建设过程划分为若干个阶段或若干个重点建设内容采用分阶段分内容的形式进行适时的全面审计。审计次数相较于竣工结算审计大大增加，同时审计介入时间也由原来的项目竣工后提前到项目准备阶段。（2）审计方式和内容不同竣工结算审计一般是在项目竣工后再获取项目资料，在审计部门办公室进行审计，其审计内容多是对竣工结算资料的检查校对。跟踪审计则较多体现为现场审计，根据项目施工的先后顺序分别进行审计,能及时发现问题，避

3、免资源浪费，其审计内容贯穿投资项目施工的各个方面。（3）审计作用和目标不同传统竣工结算审计主要是对投资项目的合规性审计，主要是审核工程支出是否合理。而跟踪审计则跟注重效益审计，其目的是在降低工程造价的基础上，提高政府资金的使用效益。（4）审计依据和处理不同传统竣工结算审计的依据主要是法律和规章，其处理方式主要是采用强制性的审计决定方式。而跟踪审计除了依据法律规章等还加入了经济效益标准、社会效益标准等非强制性依据，其审计结果的处理也主要是采用审计建议方式。2.政府投资项目跟踪审计的主要内容2.1投资建设项目准备阶段跟踪审计（1）项目审批程序完

4、整性审计，即审核项目立项程序是否按照规定的要求和顺序完成了所有的审批环节，手续是否完备合法等。（2）项目审批文件合规性审计，即项目建设开工前所需的项目建议书、项目选址申请、可行性研究报告、概预算批复、环境评估报告、初步设计、施工图设计等文件的合法、合规性审计；（3）项目财务评价的可行性审计，即在财务数据估算的基础上，从投资人和项目的角度出发，根据现行财务制度，对项目财务可行性（包括盈利能力、偿债能力等）所进行的分析和评价是都客观、真实。2.2投资建设项目实施阶段跟踪审计（1）项目招投标审计。包括招标条件的可行性和完备性审查、招标内容范围和方

5、式的审核、工程量清单和招标控制价审核、开标评标定标过程的公平公正公开审核等。（2）项目合同审计。包括合同订立的合法合规性审查、分包转包情况审查以及合同履行情况审查等。（3）内部控制制度审计。包括是否建立健全并执行了必要的内部控制制度，针对内控制度存在的不足和缺陷，提出改进建议。（4）项目工程物资采购审计。包括审计建设单位和供应商或生产厂家签订的工程物资采购合同是否合规；建设单位实际采购物资的质量、价格是否与订货合同相符等。（5）概预算执行情况审计。包括审计单位工程的建设规模、建设标准是否符合批准的初步设计文件的要求；预算投资是否控制在概算之

6、内；设计变更、调整的合理性以及调整概算的合理性等。2.3投资建设项目竣工阶段跟踪审计竣工决算阶段审计包括审核是否按照建筑安装工程施工承包合同约定办理竣工结算；工程量是否真实、准确，结算项目是否与图纸相符，设计变更、现场签证与中标项目是否重复；工程取费的计算基数是否正确；材料规格、品种、价格实际是否与结算相符等。3.对政府投资项目跟踪审计的儿点建议(1)政府审计监督与其他专业审计监督相结合政府投资项目处于社会大环境中，对其的监督不仅要依靠国家审计内部的力量，还应加强外部监督的力量，把内外部监督结合起来,组成以国家审计内部监督为主体，多部门多方

7、位监督相结合的多维立体监督模式，这样不仅可以加强对国家建设资金的监督，避免资源的浪费，而且可以使社会各界更全面的了解国家资金的去向，增加公众对政府的信任度，便于政府职能的有效发挥。(2)准确把握审计介入时间，提高成本效益意识政府投资项目跟踪审计是全过程动态审计，合理的审计介入时间可以降低审计成本，提高审计效益。跟踪审计把投资项目建设期间划分为若干阶段或若干重点内容，审计时应根据投资建设项目的规模、重要程度、审计成本和审计人员情况等多方面内容综合考虑确定审计介入时间，抓住建设项目的重点环节，在尽可能适当的时间，以尽量最小的成本，达到合理审计的

8、目的。(3)加强审计独立性意识，合理定位角色根据审计准则的要求，独立性是审计的基本要求之一。在政府跟踪审计中，处理好审计单位与被审各方的关系，理清审计职责和管理层职责至关重要。审