政府投资项目跟踪审计探究

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1、河南省审计系统优秀科研成果参评材料政府投资项目跟踪审计探究目前，开展的政府投资项目跟踪审计是政府投资项目审计不断深入发展的具体实践体现，引起了社会各界的关注。本文从分析政府投资项目跟踪审计面临的形势入手，通过总结分析多年来的实践成效和存在的局限性，提出今后一个时期大力推进政府投资项目跟踪审计的工作思路和对策，并加以探讨。一、政府投资项目跟踪审计的实施背景与发展趋势面对建设规模日益扩大的形势，实施政府投资项目跟踪审计成为必然选择。据国家统计局网站消息，统计局发布的《从“快字当头”到“好字优先”：转变经济发展方式取得新进展》的报告指出，2003—

2、2011年全社会固定资产投资累计完成144.9万亿元，年均增长25.6%；其中基础设施投资由2003年的1.2万亿元上升至5.2万亿元，增加了3.2倍。投资规模之大、增速之快为历史所少有。正是因为政府建设项目投资规模的不断增大，对工程项目领域内的审计监督—16—越来越受到各级政府和百姓的关注，很多地方都将所有政府投资项目的竣工决算审计列入国家审计范围内，有些地方甚至将竣工决算审计作为办理竣工验收的条件之一。但随着时间的推移，单纯的事后决算审计所暴露出的各种弊端已经慢慢显现，对项目投资前期资金运用情况、建设程序、招投标与施工图预算等情况无法进行

3、有效的监督，对工程隐蔽签证不实，虚签多签工程量的问题，只能根据专业判断，审计取证手段相对滞后，无法审深审透。这些都大大增加了审计的风险和不确定性。重大建设项目历来为腐败行为滋生的多发区，防而不止，堵而不绝。其重要原因之一，就是缺乏有效地监督体制。未能形成投资、管理监督等之间权责明确、相互制衡的决策、管理、监督体制，其中审计作为重要的监督部门，却只是在工程竣工后才开始进行，这是木已成舟，只能是秋后算账，审计所发现的问题大多难以改变和挽回。为此，改变传统的事后审计为全过程跟踪审计，成了建设项目审计监督的一种有效方式和手段，它有利于审计人员从投资决

4、策开始，就参与到对工程项目的监督之中，随时发现、揭露、工程建设过程中舞弊、违规违纪问题，制止不正之风，使建设、施工、监理、设计单位认真履行各自职责，互相配合，正确运用权力，实施科学决策和管理，提高建设工程实施的透明度和公信力，遵循国家有关规定，防范产生错误和腐败行为。跟踪审计实践虽然时间不长，已经日益受到社会公众的瞩目、政府部门的重视和建设单位的欢迎。政府投资项目跟踪审计作为参与国家治理的重要方式，是发挥审计免疫系统的有效途径。温家宝总理提出“行政权力运行到哪里，监督就落实到哪里，财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里。”—16—刘家义审计长明

5、确指出：国家审计依据国家治理所配置的监督控制的权力，依法履行职责，用国家配置的权力监督制约权力，是国家治理的重要工具和手段，是国家治理的重要组成部分”。审计本质上是国家治理这个大系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”，它源于国家治理，服务于国家治理。作为国家审计的新型组织方式，跟踪审计自然也是源于国家治理、服务于国家治理，是免疫系统论中投资审计监督的具体化。由于投资项目跟踪审计是独立的审计机构和审计人员运用审计技术，依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行

6、审查、监督、分析和评价的过程。所以，它在参与国家治理中，具有独特的制度优势：（一）及时性。跟踪审计与其他审计项目最大的区别在于与项目同步进行，可以及时发现各类损失浪费、影响资金使用效果等问题的倾向，及时纠正各环节的违规问题，及时调整政策，促进重大投资项目规范各环节的管理。避免出现“木已成舟、亡羊补牢”问题的发生。（二）威慑性。跟踪审计始终紧盯国家财富，最有条件发现国家财富被直接侵吞或间接侵占，可以对同一单位、同一部门实施全面的持续性的审计，在获得大量的违规问题线索后，最有条件将问题线索有效整合，从而确定腐败案件线索，实施突破。—16—（三）建

7、设性。通过对审计事项深入跟踪，提炼出在特定体制下产生具有普遍性和倾向性的问题，并对这些问题进行归纳、总结和分析，从体制和机制上找到问题产生的根源，并提出行之有效的建议，促进制度的完善和改革的不断深化。政府投资项目跟踪审计在国家治理中大有可为，审计机关只有切实履行职责，在政府建设投资领域开展全方位、全过程的跟踪审计监督，才能全面落实党和国家有关方针、政策，不断规范建设领域的投资行为，防止腐败和违纪违规情况发生，节约财政资金，减少损失浪费，提高项目投资效益。国家投资体制进一步完善，引领政府投资项目跟踪审计发展趋势。党的十七届五中全会提出，“十二五

8、”期间加快转变经济发展方式，坚持把经济结构战略性调整作为加快转变经济发展方式的主攻方向。调整优化投资结构，发挥投资对扩大内需的重要作用，保持投资合理增长，优化投资结