中级财务课件----第九章流动负债

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1、第九章流动负债第一节流动负债概述第二节短期借款第三节应付账款与应付票据第四节预收账款与其他应付款项第五节应付职工薪酬第六节应交税费学习目标学习要点重点难点参考文献本章目录引导案例通过本章的学习，了解负债的概念和分类，理解流动负债的概念和分类；掌握短期借款的核算；掌握应付票据与应付账款的核算；熟悉应付职工薪酬与应交税费的核算；熟悉其他流动负债的核算。学习目的及要求1、流动负债的概念、分类2、短期借款核算3、应付账款的核算（有现金折扣和无现金折扣）4、应付票据的核算（不带息）5、应付职工薪酬的核算6、应交税费的核算7、预收账款和其他应付款项的核算应收票据的确认与核算学习要点第一节流动负债概述一

2、、流动负债的概念及性质二、流动负债的分类三、流动负债的计价第一节流动负债概述一、流动负债的概念及性质（一）流动负债的概念流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。它包括:短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款和一年内到期的长期借款等。(二)流动负债的特征1、从偿还期限看，偿还期限短是流动负债的最大特点，它是债权人提出要求时即期偿付,或一年内或超过一年的一个经营周期内必须偿付的义务。2、从负债数额看，企业流动负债构成中的各项目与非流动负债比较，数额通常较小。3、从负债目的看，企业举借流动负债的目的一般是为解决生产经营资金周转的需要。4、从负

3、债偿还看，到期负债一般是用企业的资产、提供的劳务或举借新债偿还。二、流动负债的分类（P213）（一）按偿付手段分类1.货币性流动负债2.非货币性流动负债（二）按形成方式分类1.生产经营活动形成的流动负债2.融资活动中形成的流动负债3.收益分配中形成的流动负债4.结算过程中形成的流动负债（三）按偿付金额是否确定分类1.应付金额确定的流动负债。2.应付金额视经营情况而定的流动负债。3.应付金额需要估计的流动负债。三、流动负债的计价流动负债按未来应付金额计价，而不是按其现值计价。三种情况：1.按合同或协议规定的金额计价，如应付账款等；2.期末按企业经营情况确定的金额计价，如应交税费等；3.按会计

4、职业判断估计的数额计价，如预计利息费用等。第二节短期借款短期借款:指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。“短期借款”账户:贷方登记取得的借款金额，借方登记归还的借款金额，期末余额在贷方，反映企业尚未归还的短期借款本金。本账户应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。第二节短期借款一、短期借款的取得二、短期借款利息费用三、短期借款的偿还一、短期借款的取得企业从银行或其他金融机构取得借款时借：银行存款贷：短期借款二、短期借款利息费用（一）直接摊销法:如果企业的短期借款利息按月支付，或者利息是在借款到期归还本金时一并支付，但数额不大，可以在收到银行的计息通知实际支

5、付时，直接计入当期损益借：财务费用---利息贷：银行存款（二）预提法如果短期借款利息按期支付（如按季度），或者利息是在借款到期归还本金时一并支付，且数额较大，可以采用预提的办法按月计算已发生的利息费用:1.预提利息时借：财务费用---利息贷：应付利息2.支付利息时借：应付利息（已预提的利息）财务费用---利息（差额，即尚未计提部分）贷：银行存款（实际支付利息金额）三、短期借款的偿还短期借款到期归还本金和未付利息:借：短期借款（本金）应付利息（已提利息）财务费用（差额，未提利息）贷：银行存款（本金和利息）例P214练习：A公司于2007年1月1日向银行借入12万元，期限为9个月，年利率为8%

6、。该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。请进行1月1日、1月和2月末、3月末、10月1日的账务处理。1月1日：借：银行存款120000贷：短期借款1200001、2月末：借：财务费用---利息800贷：应付利息8003月末：借：应付利息1600财务费用---利息800贷：银行存款240010月1日：借：短期借款120000贷：银行存款120000第三节应付账款与应付票据一、应付票据二、应付账款一、应付票据（一）商业汇票的签付（二）带息票据计提利息费用（三）商业汇票到期（一）商业汇票的签付1.企业签发、承兑商业汇票以购买货物借：在途物资（材料采购）应交税金—应交增值税（进项税

7、额）贷：应付票据2.企业签发、承兑商业汇票抵付应付账款借：应付账款贷：应付票据3.如果是银行承兑汇票，还应该按承兑金额的0.5‰支付承兑手续费借：财务费用—手续费贷：银行存款（二）带息票据计提利息费用（中期或年末）借：财务费用贷：应付票据（三）商业汇票到期1、有能力支付：借：应付票据贷：银行存款2、无能力支付：（若为带息票据期末不再计提利息）（1）如果是商业承兑汇票，应转作应付账款，待协商后再作处理借:应付票据贷:应付账