商品流通企业增值税会计处理.doc

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1、商品流通企业增值税会计处理商品流通企业增值税会计处理商品流通企业增值税会计处理　　［例1］某百货商场1994年3月份有关业务如下：　　3月1日，商场购进货物一批，价款为80000元，对方单位代垫购进过程中发生有关包装、装卸费1000元。增值税专用发票注明增值税额为13770元。商场采用商业汇票结算。则：　　借：商品采购　　80000　　经营费用　　1000　　应交税金——应交增值税13770　　贷：应付票据　　94770　　3月1日，商场本日零售销售收入160000元，其中包括食用植物油等税率为13％的商品销售收入4

2、0000元。　　按照税法规定，一般纳税人向消费者销售货物，不得开具增值税专用发票，实行销售额和销项税额合并定价，其销售额的计算公式为：　　销售额＝含税销售额／　　则该商场3月1日的销售额为：　　税率为17％的销售额＝／＝元　　税率为13％的销售额＝40000／＝元　　则其销项税额为：　　税率为17％的销项税额＝×17％＝元　　税率为13％的销项税额＝35398×13％＝元　　则会计分录为：　　借：银行存款　　160000　　贷：商品销售收入　　　　应交税金——应交增值税　　3月2日，商场因质量问题退回上月进货一批，价

3、款为50000元，增值税税额为8500元，款项未收。　　按规定，纳税人因进货退出而收回的增值税税额应从当期的进项税额中冲减。　　借：应收账款　　58500　　贷：商品采购　　50000　　应交税金——应交增值税8500　　3月2日，商场零售销售收入为173900元，其中税率为13％的销售收入为45200元，则：　　借：银行存款　　173900　　贷：商品销售收入　　150000　　应交税金——应交增值税23900　　3月2日，商场购进商品一批，价款为100000元，增值税专用发票注明的增值税额为17000元，货款未付

4、。则：　　借：商品采购　　100000　　应交税金——应交增值税17000　　贷：应付账款　　117000　　3月3日，商场零售销售收入185400元，其中税率为13％的销售收入为50850元。则：　　借：银行存款　　185400　　贷：商品销售收入　　160000　　应交税金——应交增值税25400　　3月3日，商场发现2日购入商品规格不符合要求，经协商，供货方同意给予10％的折让。　　按规定，纳税人因进货折让而收回的增值税税额，应从当期进项税额中扣减。则：　　借：应付账款　　11700　　贷：商品采购　　1000

5、0　　应交税金——应交增值税1700　　3月3日，商场收到某单位退回的商品一批，价款为10000元，增值税税额为1700元。　　按照规定，纳税人因销售退回而退还给购买方的增值税税额应从当期的销项税额中扣减。则：　　借：商品销售收入　　10000　　应交税金——应交增值税1700　　贷：银行存款　　11700　　3月3日，商场销售给某单位的一批商品，价格为20000元，增值税额为3400元。商场同意给予5％的折让，款项未收。　　借：应收账款　　22230　　销售折扣和折让　　　1000　　贷：商品销售收入　　20000

6、　　应交税金——应交增值税3230　　3月3日，商场销售给某单位商品一批，价款为50000元，随同产品出售但单独计价的包装物2000个，每个2元。货款未付。增值税专用发票注明增值税税额为9180元［×17％］。　　借：应收账款　　63180　　贷：商品销售收入　　50000　　其他业务收入　　4000　　应交税金——应交增值税9180　　假定该商场以3日为纳税期限，1日至3日商场应纳税额＝－＝元　　3月4日，商场预缴1－3日增值税税额元。　　借：应交税金——应交增值税　　贷：银行存款　　　　［例2］某外贸公司1994

7、年4月有关业务如下：　　4月1日，公司从美国进口商品一批，离岸价为37500美元，支付国外运费2250美元，保险费1500美元，支付关税为20625美元。4月1日国家外汇牌价为1美元＝元人民币。　　按照税法规定，进口货物按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。　　组成计税价格＝关税完税价格＋关税＝×＋20625×＝495000元　　应纳税额＝495000×17％＝84150元　　借：商品采购　　495000　　应交税金——应交增值税　　84150　　贷：银行存款　　579150　　4月5日，公司将上述商品销售给国内

8、某公司，共取得价款640000元，增值税专用发票上注明的增值税额为108800元。款项未收。　　借：应收账款　　748800