企业做好汇算清缴要过四关讲解.doc

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1、企业做好汇算清缴要过四关讲解企业做好汇算清缴要过四关讲解　　企业做好汇算清缴要过四关讲解2016年度汇算清缴不仅面临十多项所得税法规变化、申报表调整，而且绝大部分涉税事项由事前审批变成备案管理，纳税人责任加大。汇算清缴是一个系统工程，做好汇算清缴要过认识、法规、报表、管理四关，才能消除税收隐患，实实在在享受税收优惠。　　认识关：汇缴是风险防控的最后关口　　如果简单地理解汇算清缴工作就是填写报表、履行程序、交差了事，那将埋下巨大的风险。因为申报的结束，不意味着风险的消失，如果没有按照税法的规定，正确计算应纳税额，以后将面临被补税罚款的风险。这样的教训已有很多。　　201

2、6年，某市国税局在检查一跨省设立分支机构的大型企业时，发现其对有关法规理解有误，没有正确处理总分机构税率不一致的应纳税所得额分配和税额计算问题。该企业没有在分配税额之前，先分配所得额，导致本应适用高税率的所得，适用了低税率，少缴了企业所得税。该企业持续多年一直沿用这种错误的计算方法，多年累积的少缴所得税金额已经达到数亿元，使企业陷入巨大的税收风险之中。　　建议企业从以下三点，认识汇算清缴工作。　　一、汇算清缴是控制所得税风险的最后关口　　在现行18个税种中，企业所得税、增值税、营业税是主体税种，与增值税和营业税相比，企业所得税风险更大。因为，企业所得税的有关规定复杂，

3、税会差异大，计算方法繁杂，纳税人即使有很强的遵从意愿，也极易产生少缴税的风险。再从营业税、增值税和企业所得税的内在关系看，由于营业税和增值税的应税收入，一般也是企业所得税的应税收入，凡是发生补缴营业税和增值税的情况，一般要补缴企业所得税或调减可弥补亏损额，但是补缴企业所得税，尤其是因为扣除的原因，补缴企业所得税，不一定补缴营业税或增值税。　　汇算清缴是控制少缴税风险的最后一道关口。如果在汇算清缴过程中，不能依法纳税，少缴税的风险就已经埋下。税务机关的机构设置是征管部门和稽查部门各司其职，负责汇算清缴的是征管部门，负责检查的是稽查部门。征管部门在短时间内接受大量纳税人的

4、申报，一般只做程序审核，不做实质审核，纳税人是依法自主申报。如果纳税人没有将少缴税的风险，自行控制在申报环节，以后税务机关稽查时，就面临被补税、罚款的惩罚，情节严重的，甚至会被追究刑事责任。　　二、汇算清缴是享受所得税权益的关键机会　　企业所得税法在规定纳税人纳税义务的同时，也有许多可以免除纳税义务，减轻纳税义务的规定，比如特殊重组暂不征税的规定，研发费用和残疾人工资加计扣除的规定，资产损失税前扣除的规定，各类收入减免税的规定等等。纳税人应根据自己的情况和有关规定，争取享受有关优惠政策，合法地降低自己的税收负担。如果在汇算清缴期间没有享受优惠，尽管以后不是没有机会，但

5、是办理程序相对复杂，也浪费了资金的时间价值。　　笔者在2016年接受两家公司委托，为其出具2016年的汇算清缴鉴证报告，出具资产损失鉴证报告。这两家公司都在2016年发生股权投资损失，经法院批准，被投资方都已开始清算，其中一家公司的资产损失证据确凿，当年基于鉴证报告，将股权投资损失在税前扣除；另一家公司则因无法找齐实际出资额的证据，支撑损失金额的证据不足，当年没有税前扣除，直到从其他股东取得被投资企业成立时的协议，才在以后年度扣除。　　三、汇算清缴是提高管理水平的良好契机　　业务决定税务，应纳税额是业务经营的结果，正确计算税额，必须在财务资料的基础上，结合业务进行。因

6、此，做好汇算清缴，必须对自己过去一年包括税收管理、财务管理、业务管理在内的企业管理，进行一次全方位的内部审计，在正确计算税额的同时，发现各方面管理存在的问题。针对因为业务、财务、税务管理脱节造成的税收风险，提出优化管理流程，改进管理的措施，尽量实现业务、财务、税务管理的无缝对接、事前对接和科学对接，将税务风险控制在产生之前。