[精品]浅析企业内部会计控制实施.doc

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1、浅析企业内部会计控制实施随着社会主义市场经济的高速发展和LI益完善，市场竟争也1_1趋激烈，企业内部控制作为企业管理的手段，其垂要性愈加突出。内部会计控制已不仅仅满足于传统意义上的查弊和纠错，其目标已延伸到提高管理效率和效益，保证法规制度的执行和企业目标的实现。自2001年起，我国财政部陆续出台了内部会计控制基本规范以及若干具体规范，奠定了我国企业内部会计控制体系的基础框架。在此，笔者仅就企业内部控制实施谈一些粗浅的认识。一、实施企业内部会计控制制度的目的众所周知，制度的建立是以人的惰性和消极为着眼点的。而管理实践证明，企业的一切管理工作都是从建立内部控制

2、制度开始的，企业的一切决策也必须在内部控制体系之下。得控则强，失控则弱，无控则乱。2008年5月，中共中央印发了《建立健全惩治和预防腐败体系2008-2012年工作规划》，进一步强调了加强完善和预防腐败体系的重要意义。笔者认为，这也是一种内部控制制度的建设，当然，这是在一个政党、一个国家的内部控制建设。从目前来看，实施企业内部会计控制制度的目的主要有以下几点：1、建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行，确保企业经营管理目标的实现。2、建立行之有效的风险控制系统，强化

3、风险管理，确保企业各项业务活动的健康运行。3、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠止各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产的安全完整和有效使用。4、规范企业会计行为，保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供。二、企业内部会计控制存在的问题（一）内部控制制度不健全。直接的结果就是企业决策缺乏科学的机制作支撑，企业的执行力较差。这一点在一些国有企业屮反映得尤为突出，内部牵制、监督检查等制度没有健全或落实。或者是企业政令不够通畅，设定的目的、发出的指令和实际效果往往不一致。或者是企业的决策成为董事长或总经理一个人意思的表达，公司内部会议的研究讨论和项冃的

4、可行性研究成为一种典型的形式主义，企业的财务会计工作没有起到应有的作用。(-)成本费用管理不严。许多企业乱挤乱摊成本现象严重，没有严格按照会计政策和内部管理要求进行会计核算，导致会计信息失真，影响了企业领导层的决策，也导致了企业利益的损失。(三)物资采购管理不善。有的企业不按照生产需要安排采购,造成了物资积压浪费，加重管理成本和资金成本；有的企业材料入库、出库手续不全，材料管理部门长期不与财务部门对账，长期账账不符、账实不符。(四)往来账目管理混乱。企业账面的债权债务以及对外投资长期不核对、不清理，有的企业将潜盈、潜亏以各种名冃长期挂入往来科冃不作处理，导

5、致账务严重不实。三、企业内部会计控制制度实施建议实施企业内部会计控制制度是建立现代企业制度的内在耍求，是适应全球化经济竞争的需要。为捉高内控会计制度有效性，笔者建议采取以下一些措施：(-)建立良好的控制环境任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏，直接影响到企业内部控制的遵循和执行，影响到企业经营冃标、整体战略廿标的实现。加强和完善企业内部控制，应注意企业内部控制环境的建设，包括经营管理的理念、方式和风格，组织机构，授权和分配责任的方法，管理控制方法，人力资源管理政策和实务，外部环境的影响等。只有建立良好的内部控制环境，才能保证制度的真

6、止落实，才能真正达到内部控制的冃的。（-）建立健全内部会计控制制度财政部发布的《会计基础工作规范》中示范性地提出了应当建立的十二项内部会计管理制度，具体包括：内部会计管理体系，会计人员岗位责任制度，财务处理程序制度，内部牵制制度，财务收支审批制度，成本核算制度，财务会计分析制度，内部稽核制度和内部审计制度等。这里强调指岀的是，《规范》所指出的建立内部会计管理制度的示范性要求，只是作为指导意见，一方面是引导各单位加强内部会计管理制度建设，另一方面是为了避免各单位在制订内部会计管理制度过程中出现不必要的火误。各单位应建立哪些内部会计管理制度,各项制度应包括哪些

7、内容，主要取决于单位内部的经营管理需要,不同性质的单位也会对内部会计管理制度有不同的选择。（三）完善内部管理控制制度内部管理控制制度，是指以提高经营、行政等工作效率为目的，用于经营及行政管理方面的各种措施、方法和程序。包括（但不限于）企业组织机构的设置方案，决策部门或人员决策的有关程序和记录，诸如劳动组织、劳动工资、人事管理、档案管理、物资采购、产品生产、产品质量、产品销售、项目投资、财产管理、电子计算机管理、招投标制度、论证或听证制度及会签制度等。与内部会计控制制度相比较，内部管理控制制度相对具有更多的灵活性和发挥性，相对而言其规范及束缚性就较弱，因而就

8、容易被忽视。因此从严格和加强企业管理角度来讲，内部管理控制制度则更