课件-企业发票及票据合规管理

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1、票据风险管理指要（天赋税务服务联盟）江苏国瑞兴光税务咨询有限公司江苏国瑞兴光税务师事务所高允斌主讲人简介：江苏省政协委员，民进江苏省委会经济与法律工作委员会委员。中国注册会计师，注册税务师，注册资产评估师，正高级会计师，北京国家会计学院等院校外聘教授，会计专业硕士（MPAcc）及资产评估硕士（MV）研究生导师。现任江苏国瑞兴光税务师事务所所长、江苏国瑞兴光税务咨询有限公司执行董事、天赋税务服务联盟董事长。多家上市公司独立董事。中国注册会计师协会专业技术委员会委员，中国总会计师协会教材编审委员

2、会委员，江苏省工商联房地产商会专家顾问委员会委员，江苏省总会计师协会常务理事，江苏省注册税务师协会常务理事。长期受聘于中国注册会计师协会、中国注册税务师协会及其部分地方协会，以及（北京、上海、厦门）国家会计学院、南京大学、东南大学、上海交大等多家高校。出版个人专著有《小型企业审计实务》、《会计与税法差异比较及纳税调整》、《企业重组的会计处理与纳税处理》、《个人所得税最新政策解析与纳税筹划》、《新企业所得税申报表填报指南及政策解析》、《新企业所得税法与会计准则间的差异调整与纳税申报》、《公司税制与纳

3、税筹划》等，主编、参编教材九部。共在《会计研究》、《财务与会计》等刊物发表会计、审计、税务类专业文章约两百篇，多次获得科研奖励。一、什么是发票？发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。发票实行不定期换版制度。总体上应当区分：普通发票与专用发票；本地发票与异地发票；国税发票与地税发票；有效发票与失效发票；

4、境内发票与境外发票；自开发票与代开发票。一、什么是发票？哪些情况下可以不使用发票：非经营交易事项；不征税事项；员工工资薪金。一、什么是发票？未正确使用发票的后果：1、进项税额抵扣的风险；2、企业所得税税前扣除的风险。国税发[2008]80号：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。3、对行为的行政处罚；4、其他。一、什么是发票？最高等级的票据风险：“虚开”、“代开”发票全国人民代表大会

5、常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定主席令[1995]第57号最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释法发（1996）30号新《刑法》第205条等。一、什么是发票？《发票管理办法》第二十二条：任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。《增

6、值税专用发票管理办法》等。二、目前税务发票的种类2、普通发票与专用发票普通发票：工商业普通销售发票；服务业通用发票。二、目前税务发票的种类09年发票简并改革后保留：“航空运输电子客票行程单”、“机动车销售统一发票”、“二手车销售统一发票”、“公路内河货物运输业统一发票”、“建筑业统一发票”、“不动产销售统一发票”、换票证、通用发票无法涵盖的公园门票。二、目前税务发票的种类特种专业发票：定额发票；冠名发票（世博会门票）；《人寿保险费发票》；原《发票管理办法》：对国有金融、邮电、铁

7、路、民用航空、公路和水上运输等单位的专用发票，经国家税务总局或者国家税务总局省、自治区、直辖市分局批准，可以由国务院有关主管部门或者省、自治区、直辖市人民政府有关主管部门自行管理。二、目前税务发票的种类新《发票管理办法》第四十四条国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求，会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法。国务院税务主管部门可以根据增值税专用发票管理的特殊需要，制定增值税专用发票的具体管理办法。二、目前税务发票的种类3、国税发票与地税发票国税发票的使用场合：商品

8、销售；工业性加工劳务；工业性修理修配；营改增的应税服务。地税发票的使用场合：提供营业税应税劳务；转让无形资产（注意其与商品的区别）；转让不动产。凡混合销售，或合并开具一类发票；凡兼营项目，必须分别开票。二、目前税务发票的种类4、本地发票与异地发票本地发票：即开具机构（注：并非一定是法人的概念）所在地主管税务机关发售的或代开的发票；异地发票：即开具非机构所在地的税务发票。可能涉及到：建筑业；不动产租赁业；转让不动产；个人劳务。二、目前税务发票的种类