审计取证方法的实际运用-论文.pdf

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1、2014年9月内蒙古科技与经济September2014第17期总第315期InnerMongoliaScienceTechnology&EconomyNo．17TotalNo．315审计取证方法的实际运用刘娜，牛晓红(内蒙古自治区烟草公司呼和浩特市公司，内蒙古呼和浩特010000)摘要：不同的审计目标需要收集不同类型的证据，不同类型的审计证据要求采取不同的取证方法收集，主要介绍了审计取证方法在实际工作中的运用。关键词：审计；取证方法；运用中图分类号：F239．1文献标识码：A文章编号：1OO7—6

2、921(2O14)17一O023一O21审计取证方法概述制情况、会计核算和财务管理情况时采用；②审计人从某种意义上说，审计工作就是围绕审计取证员在审查或在审计过程中产生的疑点和问题时采来开展的，通过收集、整理、分析评价审计证据，从而用。得出客观、公正的审计结论。没有充分有效的审计1．5函证证据作为支持，审计披露的事实和做出的审计结论审计人员为证明被审计单位会计所载事项而向就会是无源之水，无本之木，就会酿成审计风险，因有关单位或者个人发函证，函证要求与被审计单位此，加强审计机关和审计人员的依法取证工作

3、非常有经济业务联系的第三方就函件所列经济业务和相必要。关金额，确定被审计单位记录的正确性。审计人员2001年1月发布的《中华人民共和国国家审计经常运用函证进行审计取证的事项主要包括：银行基本原则》第二十四条规定“审计组和审计人员实施存款、应收账款、应收票据、短期投资、代销代存资审计时，可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计产、应付账款、应付票据、财产担保、财产抵押、租赁算、分析性复核等方法，审查被审计单位银行开户、资产、长期投资、债权和股票、重点或异常的交易等。会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与

4、会计审计事1．6计算项有关的文件、资料，检查现金、实务、有价证券和被审计人员对被审计单位会计资料中的数据进行审计单位运用电子计算机管理财政收支、财务收支验算或者另行计算，目的在于验证被审计单位的计的财务会计系统，取得审计证据”。算结果的正确性、会计资料以及其他书面资料披露审计取证一般方法是指上述规定中的检查、监结果的正确性。计算主要是审计人员对被审计单位盘、观察查询、函证、计算等6种方法。会计资料中的数据进行验算或者另行计算，例如会1．1检查计凭证、会计账簿和会计报表中的有关项目的小计、审计人员对被

5、审计单位的会计资料和其他书面合计、总计、累计、差额、乘积等。文件的审阅与复核。检查的适用对象主要是会计凭2审计取证方法特点证、会计账簿、会计报表等会计资料和计划、预算、会审计取证方法是审计人员最为常用的、直接收议记录和各种规章等其他有关资料。集审计证据的方法，使用与各种审计类型；不仅适用1．2监盘于财政财务收支审计，而且适用于效益审计；不仅适审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及用于审计，而且适用于专项审计调查；审计取证方法现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。监盘可适用于审计程序的各个阶段，

6、主要适用于审计实主要适用于审计人员对实物资产、现金和有价证券施阶段取得审计证据；分析性复核审计取证；a-法的进行的审计。使用需要一定的前提条件，作为分析性复核的对象1．3观察和依据之间必须存在可预期的依存关系，且分析性审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产复核难以得到精确的结论，多数情况下只能为其他和有关业务活动及其内部控制的执行情况等所进行审计程序的安排和获取的其他审计证据提供佐证，的实地察看，是审计人员利用其视觉功能检查行为不宜作为审计取证的一般方法加以阐述；在实质性结果和实物资产存在、运行的

7、状况，通过“眼见为实”测试阶段运用审计取证的一般方法获取审计证据。取得第一手审计资料作为审计证据来证实审计事3审计取证方法的实际运用项。观察主要适用于审计人员对实物和有形资产进审计取证的一般方法都有各自的使用目的、使行的审计，或进行内部控制测评。用对象与条件、实施步骤与要点，但这些方法并不是1．4查询互相排斥而是互相紧密联系。实际实践中，要实现审计人员对与审计事项有关的单位或者个人进某一审计事项的具体取证目标，往往是综合运用多行的书面或者口头询问。查询主要适用于两种情种取证方法，发挥审计人员专业判断

8、的结果。下面况：①审计人员在了解被审计单位经营情况、内部控以“应收账款”的审计为例，介绍各项审计取证一般收稿日期：2014一O7—12·23·总第315期内蒙古科技与经济方法的综合运用。入库结果，确认“应收账款”的真实性，完成审计工作3．1运用检查，审阅会计账簿和会计报表，进行账目标；就函证结果发现的疑问，或对于采用替代程序表、账账复核检查的“应收账款”产生的疑问问题线索，查询有关主要是审阅被审计单位资产负债表的“应收账单位和人员。款”报表项目的金额，复核其与“应收账