审计取证方法概述.ppt

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1、审计取证方法一、审计取证方法的内容1、审计取证的基本方法2、审计取证的具体方法案例主要分类：1、顺序检查法（顺查、逆查）2、范围检查法（详查、抽查）一、基本方法♂顺序检查法p14一、顺查法（一）含义（二）运用步骤（三）优缺点（四）适用性二、逆查法（一）含义（二）运用步骤（三）优缺点（四）适用性会计业务处理顺序顺查法逆查法含义指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿一财务报表的顺序进行审查。（完整性目标）指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。（真实性目标）优点审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊

2、事项，因此，审计质量较高；同时由于方法简单，所以易于掌握可从被审计事项的总体上把握重点，在发现问题线索的基础上明确主攻方向，目的性、针对性比较强；由于突出重点，因而可以节省人力和时间，提高审计工作效率顺查法逆查法缺点事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率由于运用逆查法一般不要求对审计事项进行全面的详细审查，因此可能遗漏重要错弊事项。此外，在技术上逆查法比顺查法要复杂，掌握起来难度比较大适用性适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位【例题·单选】下列有关审计方法的表述中，错

3、误的是：A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位『正确答案』D『答案解析』逆查法一般适用于管理基础较好的被审计单位。范围查帐方法一、详查法1、含义（与全面审计）2、优缺点3、适用性二、抽查法1、含义（与局部审计）2、优缺点3、适用性审计抽样书上第十章详查法抽查法含义指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。关注：详查法不同于全部审计指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推

4、断总体状况的方法。关注：抽查法不同于局部审计优点可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，一般能够收集到说明审计事项完整证据，使审计质量有可靠保证抽查法能使审计人员从单调、复杂的工作中摆脱出来，极大地提高审计工作效率，节省审计资源，可以收到事半功倍的效果详查法抽查法缺点工作量大，费时费力，审计成本相对较高由于抽查法是以部分资料的检查结果去推断总体的状况，因而有可能对审计质量产生影响。尤其是对于那些发生频率不高的错弊行为，该方法的运用具有一定的局限性适用性适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可

5、考虑采用详查法适用范围比较广泛，凡对规模较大、经济业务多、内部控制健全有效、会计基础工作较好、组织机构健全的单位进行审计，都可运用抽查法【例题·单选】取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是：A、详查法B、抽查法C、顺查法D、逆查法『正确答案』C【例题·单选】下列关于详查法的表述中，不正确的是：A、详查法就是全部审计B、详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位C、详查法可以使审计质量有可靠的保证D、详查法的缺点是工作量大，审计成本相对较高『正确答案』A【例题·多选】相对于详查法，抽查法的优点有：A、提高审计效率B、节约审计资源C、更有效地查出会计资料中存

6、在的差错D、更容易发现发生频率不高的错弊E、可以消除审计风险『正确答案』AB二、具体方法检查观察询问外部调查重新计算重新操作分析现场调查函证比较分析比率分析趋势分析（p117）♂一、检查★★检查，是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查。包括检查记录或文件和检查有形资产两种类型。（一）检查记录或文件1.原始凭证的检查反映的经济活动符合有关法律、规章和制度等。业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章是否齐全，业务内容是否正常，金额计算是否正确，明细金额与汇总金额是否相符，填制时有无涂改等。原始凭证（一）检查记录或文件2.记账凭证的检查根据

7、已检查的原始凭证，查看其摘要是否与经济活动的内容相一致，会计科目的使用是否正确，账户的对应关系是否清晰，金额计算是否正确，有关项目是否填列齐全。同时还要审查编制、复核、记账、财会主管、单位主管的签章是否齐全，以查清有关内部控制手续是否落实。（一）检查记录或文件3.账簿的检查4.报表的检查检查报表的项目是否填列齐全，检查表内的对应关系和平衡关系是否正确无误、报表的附注是否充分并且正确，有关主管人的签字盖章是否齐全等。5.其他书面资料的检查年报：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书