中国在美上市公司遵从《sox404条款》建立内部控制的成本及效益研究

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1、鲤私棠翳考Vo1．Nd7．教育教学1SCIENCEFANS中国在美上市公司遵从(

2、1上市公司不但需要合理设计财务报告的内部控制，而且需际财务执行官(FEI)X~321家企业的调查结果，管理费用中因遵要通过文件记录的形式表明内部控制存在。管理层还需要进一循萨班斯法的花费占到35％，进而我们可以合理估计纯粹由于步测试财务报告的内部控制，从而合理保证其有效运行。内控发生的成本△C，即△C：AC*m1％35％一《萨班斯奥克斯利法案)404条款的内容及建立内控的相三效益研究关内容搜集被调查公司在遵从萨班斯法案之前4年的利润与主SOX法案的内容分为两部分，一是主要涉及对会计职业及营业务收入的有关数据，(这些数据可以从公司的对外报表中获公司行为的监管，二是提高对公司高管及白领犯罪的刑事

3、责任。得)，以主营业务收入为自变量x，利润为Y，设利润关于主营业按照“萨班斯法案”生效时的约定，数千家大中型美国本土务收入的回归方程为y=a+b，x，根据b=(∑xy一∑x∑y)÷上市公司必须在2004年11月l5日后结束的财政年度中遵守404条款：非美国本土公司的遵守日期则约定在2006年7月f∑2一(∑)1，：∑y／n—b∑／n求出b，的值，可解出利润15日。Y’关于主营业务收入X的回归方程v，=a+h，x。同样地也应该计二成本研究搜集研究对象在遵从萨班斯法案之前四年的总成本与主算相关系数r：(n∑xy一∑x∑y)÷1／I∑X2-(∑)l×营业务收入的数据，以主营业务收人为自变量x，总成

4、本为因变’『r———————————量y，设总成本关于主营业务收入的回归方程为y=a+bx，根据＼／ln∑y2-(∑y)l，并判断相关程度，同时做显著性检验(F检b=(∑xy一∑x∑y)÷I∑一(∑)Zy／n_hZx／n求出a，验)。b的值，将a,b值代人方程y=a+bx即得出总成本关于主营业务接着搜集公司遵从萨班斯法案以后2o02到2oo6年利润与主营业务收入的相关数据，将该期间各个主营业务收人数据收入的回归方程。同时计算相关系数r=(n∑xY一∑x∑y)÷带人求解的回归方程v，：一+b，x中求出对应的预测利润，最后与———————l_F———————公司当年的实际利润作比较，可以得出预测

5、利润与实际利润的V[n∑x一(∑x)f×Vfn∑y2_(∑y)I，根据r值判断x，y差额△兀。的相关程度并做显著性检验(F检验)。四对我国建立内部控制的启示接着搜集被研究对象在遵从萨班斯法案以后即2002到l、由以上分析提出如下建议：2006年总成本与主营业务收入的相关数据，将该期间发生的各在符合萨班斯法案要求的前提下，进行测试和调查，优化个主营业务收人数据带人上步骤已求解的回归方程v：+b中复杂繁琐的业务流程，提高工作效率，不应该使为了符合萨班斯求出各个对应的预测总成本，最后将预测总成本与公司当年实法案建立的内部控制制度体系成为企业发展的绊脚石；作为企际的总成本作比较，可以得出预测总成本与

6、实际总成本的差额业，应该多考虑一下建立的内部控制应试企业的成本效益有效AC，设想因为遵从萨班斯法案而发生的费用都计人管理费用的提高。中，且该部分费用占管理费用一定的比例。利用每年财务报表中现在的内部控制程序主要是基于业务流程编制的，内部控的数据可以求出管理费用占全部总成本的比例为m1％。根据国制程序没有基于业务风险点编制。一直以来，我国一些企业在风险管理方面存在一定缺陷，加强风险管理能力是满足《萨班斯法一153—娌私棠聪考Vo1．N07．囊育教学1SCIENCEFANS案》严厉监管要求的前提。强信息流动与沟通等等。对中层以上领导进行专门的财务及审计知识的强化培训．参考文献完善管理观念；对相关

7、员工进行必要的了解性培训，使其了解执行萨班斯法案的必要性和重要性。【1】刘迎宾．“萨班斯法案”对在美国上市的中lat企业影响分析U1．《经济师》，2006年第二期．2、建设完善国内企业内部控制制度应从以下几方面着手：【2】何霞．萨班斯法案引发的思考U]．《法制与监管},2005年．(1)借鉴国外立法经验，加快法律法规及强制性准则的制定。【3】郄永忠．安然之死【MI．中信出版社，2002年．从企业内部控制制度角