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1、资产负债表具体项目分析根据M企业2010年、2011年资产负债表及附注的相关信息，运用资产负债表具体项目分析方法，对M企业财务状况进行深入分析，让企业利益相关者对企业的资产、负债及所有者权益中的各个项目情况进行详细的了解。第一步：资产项目分析1、货币资金M企业财务报表附注中的货币资金构成情况的相关信息，如表1-10所示。表1-10M企业货币资金构成分析表单位：元项目2011.12.312010.12.31现金24,514.1625,110.14银行存款2,104,240,668.082,100,5
2、60,221.32其他货币资金540,745,911.01314,230,098.28其中银行承兑汇票、信用卡保证金532,450,844.62300,541,023.25合计2,645,011,093.252,414,815,429.74企业的货币资金主要用于购买原材料，无形资产等经营性资产。从总体规模来看，企业的资金质量规模大幅增加；从融资方面来看，企业从债券人借入的款项有所下降，表明企业的货币资金比较充裕。但需要注意的是，从该公司的财务报表附注中可以得知，货币资金中包含的用于开具银行承兑汇票
3、，信用证及银行借款的质押存款为.62元，占货币资金总额的20%，这部分质押的保证金会影响公司实际偿付能力。2、应收票据M企业财务报附注中应收票据的相关信息，如表1-11。表1-11M企业应收票据分析表单位：元项目2011.12.312010.12.312011年比重2010年比重变化率银行承兑汇票.0900.25001.00000.99900.0010商业承兑汇票.86000.00000.0010-0.0010合计.0900.11001.00001.00000.0000从表1-10M企业中可以看出
4、，银行承兑票据所占比重由2010年的99.9%上升导2011年的1.00%，表明企业采用了更加安全的银行承兑汇票结算方式。3、应收账款M企业财务报告附注中应收账款账龄的相关信息，如表1-12。表1-12M企业应收账款账龄分析表单位：元账龄2011.12.312010.12.31账面余额坏账准备账面余额坏账准备金额比例金额比例一年以内367,825,095.1481.56%18,351,113.66434,141,954.5684.38%21,707,785.231至2年5,377,755.611.
5、19%537,775.5672,314,318.9714.06%7,230,056.902至3年71,195,182.0015.79%14,239,036.401,676,523.470.33%335,304.693年以上6,605,999.171.46%6,324,511.681.23%3,162,255.84合计451,004,031.92100.00%33,127,925.62514,457,308.68100.00%32,435,402.66从表1-12中可以看出该企业2010年一年以内的
6、应收账款占该企业的84.38%，坏账准备为.23元，企业的应收账款时间在1至2年的应收账款占企业的14.06%，坏账准备为.90元，而企业2011年应收账款时间在1至2年比率为1.19%，企业的坏账准备减少.71元，而企业应收账款时间在2至3年的比重从0.33%增加到15.79%，这充分说明了企业为了扩大销售，采取了宽松的信用政策，这有可能导致未来年份企业坏账增多，应收账款回收率质量堪忧。4、存货M企业财务报告附注中存货的相关信息，如表1-13。表1-13M企业存货构成分析表单位：元项目2011.
7、12.312010.12.31账面余额跌价准备账面价值账面余额跌价准备账面价值原材料531,015,121.047,562,235.62523,452,885.42406,794,687.734,569,562.37402,255,125.36在途物资8,251.25-8,251.2512,256.23-12,256.23周转材料35,871,562.52-35,871,562.5234,871,231.87-34,841,231.77库存商品216,014,396.593,521,565.542
8、12,492,831.05456,539,315.996,756,587.20449,782,728.79合计782,909,331.4011,083,801.16771,825,530.24898,217,491.8211,326,149.57886,891,342.15从表1-13中我们可以看出，2011年原材料的账面余额比2010年的账面余额增加.31元，坏账准备2011年比2010年增加.25元，企业置留存货为了保证生产或销售的经营需要或是考虑价格的问题，但是，过多地存货要
