1.1资产负债表项目分析

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1、情景一资产负债表分析资产类项目分析负债类项目分析所有者权益类项目分析资产负债表附注分析资产负债表分析资产负债表项目分析资产负债表综合分析资产及权益总量变动分析短期偿债能力分析长期偿债能力分析学习目标1.能够学会阅读资产负债表2.会对资产负债表各项目进行分析3.会对资产负债表进行综合分析4.掌握重要的比率计算公式及其作用子情境一资产负债表项目分析主要内容：一、资产负债表主要项目分析二、资产负债表结构分析【知识准备】一、资产负债表编制原理资产=负债+所有者权益二、资产负债表格式账户式、报告式账户式三、资

2、产负债表内容a.表首包括报表名称、编制单位、编制日期、货币名称和计量单位b.表体主体部分，按流动性高低填列各项目资产负债表分析着眼点：首先，浏览资产负债表主要内容，对其构成有一个总体的初步的认识其次，对一些重要项目特别是变化大的项目进一步分析再次，结合报表附注分析变化的合理与否进入资产负债表项目分析的学习一、资产负债表主要项目分析（一）主要资产项目变动分析（二）主要负债项目变动分析（三）股东权益项目变动分析（参见后续章节）（一）主要资产项目变动分析货币资金应收账款（应收票据）其他应收款存货长期股权投

3、资固定资产货币资金包括现金、银行存款及其他货币资金。是企业流动性最强的资产，同时又是获利能力最低，或者说几乎不产生收益的资产。主要是满足经营需要。预防需要和投机需要，但其拥有量过多或者过少对企业生产经营都会产生不利影响。分析重点：1.货币资金发生变动的原因—销售规模的变动—信用政策的变动—为大笔现金支出做准备—资金调动2.货币资金存量及比重变动是否合理—目标持有量是既能满足正常经营需要，又能避免闲置的合理存量—资产规模、行业特点资产规模越大，业务量越大，货币资金可能越多；不同行业也不同。—企业融资能

4、力信誉好，融资渠道畅通，则无必要持有大量现金—企业运用资金的能力能力较强，能灵活调度，存量与比重可维持较低水平应收账款分析重点：1.规模及变动情况结合行业特点、经营方式、信用政策、销售规模来分析。2.坏账损失风险—账龄分析—债务人的构成分析3.坏账准备计提分析坏账准备作为应收账款的备抵科目，被经常用来进行费用调整。—提取方法、提取比例的合理性—前后会计期间提取方法、比例是否改变利用应收账款进行利润调节的方式：—不正常的增长特别是期末突发性产生的与营业收入相对应的应收账款—关联方应收账款的金额与比例金

5、额增长异常或所占比例过大，应视为利用关联方进行利润调节的信号存货存货的种类存货的成本存货管理的目标最优存货持有量的确定存货的具体分析存货种类原材料存货：指向其他企业购买并用于本企业生产经营的所有基本材料。在产品存货：指正在生产制造过程中的存货，也即有待于进一步加工的产成品。产成品存货：指那些已加工完毕而有待于销售的产品。存货成本购置或生产成本：存货本身的价值持有成本：持有存货的所有直接成本和机会成本。包括：（1）仓储和保管成本；（2）保险费；（3）由过时、毁损或者盗窃引起的损失；（4）所占用资金的机

6、会成本。短缺成本：一种机会损失，通常以存货短缺所支付的代价来衡量。存货管理的目标：存货管理的目标，就是要尽力在各种存货持有成本与短缺成本之间做出权衡，以使企业的利润最大化或企业价值最大化。最优存货持有量的确定：持有成本随着存货的增加而上升，短缺成本随着存货的增加而下降。最优存货持有量为总成本最低的存货持有量。实务中是通过对企业自身的存货进行比较、结构、比率分析来确定的。最低点总成本持有成本短缺成本存货金额最优持有量成本具体分析1.存货规模与变动情况分析生产规模扩大，材料存货和在产品存货应相应增加，除

7、非是生产周期缩短减少了在产品占用而引起的减少；期末期初差别应当不大。2.存货结构与变动情况分析存货结构应保持相对的稳定性。存货结构指各种存货资产在存货总额中的比重。各种存货资产在企业在生产过程中的作用是不同的。材料存货和在产品存货是维护再生产活动的必要物质基础，应限制在能够保证再生产正常进行的最低水平。在企业正常经营条件下，在产品存货应保持在一个稳定的比例。产成品存货存在于流通领域，必须压缩到最低限度。戴尔零库存。3.存货计价方法的选择与变更是否合理在财务报表上，出于稳健的考虑，存货以成本与市价孰低

8、法计价。通常，在通货膨胀率较高的时期，采用LIFO的公司较多；通货膨胀率较低的时期，则较多的公司会采用FIFO。相比较而言，采用LIFO时所计量的期末存货价值会更偏离重置成本。4.存货跌价准备计提是否充分按照“成本与可变现净值孰低法”进行存货披露，当存货的可变现净值下跌至成本以下时，需要计提存货跌价准备。考量企业存货有无相应的所有权证。案例：存货计价分析存货计价方法改变影响毛利率福建福日电子股份有限公司主要生产“福日”牌彩电，于1999年4月向社会公开发行7000股普