项目二资金筹集实务.ppt

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1、项目二资金筹集实务广东创新学院会计系项目二资金筹集实务【学习目标】1、掌握权益资金筹集的核算；2、掌握债务资金筹集的核算。【能力培养目标】主要培养资金岗位能力，学会各种投资方式（如接受投资、借入款项、发行债券）的会计核算方法。【重点与难点】重点：实收资本、短期借款、长期借款的核算。难点：应付债券的核算。项目二资金筹集实务企业主要的经济业务筹资活动投资活动运营活动分配活动财务活动的起点一、筹资目的1、满足生产需求2、满足资本结构的调整二、筹资渠道1、接受所有者投入资本2、向债权人举债所有者权益负债资产引言：筹资活动

2、三、筹资种类1、按资金使用期限分3、按资金的性质分权益资金（所有者投入）债务资金（借入款项、发行债券）2、按资金来源分内部筹资外部筹资长期资金短期资金引言：筹资活动项目二资金筹集实务任务一权益资金筹集的核算任务二债务资金筹集的核算任务三资金核算会计岗位实务操作权益资金的筹集有哪些方式？任务一权益资金筹集的核算权益资金：通过权益融资筹集到的资本金称为权益资本，它是企业资金的基本来源。1、接受直接投资2、发行股票3、留存收益接受现金投资接受非现金投资实物无形资产权益资金筹集的方式企业所有者投入盈余公积转增资本权益资金

3、筹集的核算一、账户设置1、“实收资本”账户实收资本（股本）是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。投资者既可以采用货币资金的方式出资，也可以采用固定资产、材料物资等实物资产的方式出资，还可以采用无形资产等方式出资。实收资本账户是核算所有者投入资本增减变动情况的账户。实收资本注册资本的减少额增加额所有者投入的注册资本资本公积转增资本账户设置2、“资本公积”账户资本公积账户是专门核算企业收到投资者出资超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失增减变动情况。资本

4、公积以资本公积转增资本的金额出资额中的资本溢价或股本溢价增加的其他资本公积资本溢价（股本溢价）其他资本公积1、接受现金资产投资借：银行存款贷：实收资本（股本）资本公积—资本（股本）溢价（超出注册资本中所占份额部分）例：收到国家追加投资投入的货币资金100000元，存入银行。借：银行存款100000贷：实收资本100000二、账务处理（一）实收资本（股本）的核算【例2-1】某企业由A、B、C三位投资者共同出资成立，注册资本为3000000元，三位投资者投入注册资本分别为1500000、900000和600000元，

5、因而持股比例分别为50%、30%和20%。款项全部存入银行。借：银行存款3000000贷：实收资本—A1500000—B900000—C600000借：固定资产/无形资产/原材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本（股本）资本公积—资本（股本）溢价注意（1）企业接受非现金资产投资，应按照投资合同约定的价值确定其价值，但投资合同约定价值不公允的除外。（2）资本（股本）溢价：投资合同或协议约定的价值大于投资者在企业注册资本中享有的份额。2、接受非现金资产投资收到裕华公司投入的机器设备一台，该设备现行市价为

6、80000元，双方确认的价值为75000元。该公司所作的账务处理为：借：固定资产75000贷：实收资本75000例2-2甲公司由A、B、C三个企业投资设立。A企业投入100万元货币资金；B企业以100万的专利技术使用权进行投资，C企业以30万的银行存款和70万的设备进行投资，甲公司在收到投资者投入资产时所作的账务处理为：单位：万元借：银行存款130固定资产70无形资产100贷：实收资本300例2-33、实收资本的增减变动实收资本增加的基本途径有资本公积和盈余公积转增资本，投资者追加投资或接受新的投资。盈余公积：核

7、算企业从净利润中提取的盈余公积金。该账户是所有者权益类账户，贷记提取的盈余公积金，借记盈余公积金的使用，如转增资本、弥补亏损等。（1）实收资本增加的账务处理①将资本公积转增资本借：资本公积——资本溢价（或股本溢价）贷：实收资本（或股本）②将盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本（或股本）③由投资者追加投资（接受新的投资）借：银行存款、固定资产等贷：实收资本（或股本）资本公积—资本溢价（或股本溢价）（2）实收资本的减少的账务处理股东不能随便减少实收资本，只有当企业资本过剩（国家政策调整导致对某项产业进行调整，比如

8、：关闭一些煤炭行业，小煤矿等）或企业长期亏损，经批准可以减资。企业减少注册资本应符合下列条件：①债权人无异议，方可允许减资；②经股东会议决议，同意并修改企业章程；③减资后的注册资本不得低于法定资本的最低限额。报经批准减少注册资本时的账务处理：借：实收资本贷：银行存款（二）资本公积的核算资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的投资（资本溢价），以