明细分类账户账页格式的选择.ppt

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1、明细分类账户账页格式的选择哪些是用三栏明细帐填,哪些是用多栏,哪些用数量金额?根据每个企业的实际情况不同，进行灵活的运用。一般来说二级科目比较多的就有多栏式，二级科目较少的就用三栏式。一般费用成本用多栏账，包括管理费用、营业费用、财务费用、制造费用、生产成本。现金、银行用专用日记账应交增值税用专用的应交增值税账本。固定资产明细账用专用固定资产帐。存货类用数量金额帐，包括原材料、半成品和库存商品（完成品）等。其他科目，如无形资产、待摊费用、长期待摊费用、应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、营业外收入、营业外支出、主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务支出、营

2、业外收入、营业外支出、应付职工薪酬、在建工程、短期借款、长期借款、投资类科目、投资收益、预收账款、预付账款、主营业务税金及附加、实收资本、资本公积、本年利润、利润分配、所得税等科目用三栏明细账。三栏、多栏均可的有：物资采购、材料成本差异、主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出、利润分配二级科目比较多的就有多栏式，二级科目较少的就用三栏式。多栏式的开设管理费用科目下的办公费、水费、电费、通讯费、差旅费、招待费、管理人员的工资都用多栏式明细账反映财务费用科目下的利息、手续费用多栏式明细账反映销售费用科目下的保险费、包装费、展览费和广告费、商

3、品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用用多栏式明细账反映生产成本：本科目应当按照基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。基本生产成本应当分别按照基本生产车间和成本核算对象。P23页见表3.3.有四个明细账户，如下生产成本—基本生产成本—半成品加工车间—HXD-0506半成品生产成本—基本生产成本—半成品加工车间—HXD-0508半成品生产成本—基本生产成本—产成品装配车间—XD-0506电话机生产成本—基本生产成本—产成品装配车间—XD-0508电话机成本项目为：直

4、接材料、直接人工、其他直接支出、制造费用明细账示例中的P1010166多栏式的开设半成品加工车间产成品装配车间生产成本：生产成本—辅助生产成本—机修车间：辅助生产成本明细账也是采用多栏式账页，如果不需要分设项目的话也可以采用三栏式采用多栏式账页时，成本项目根据实际发生的填列：如工资、维修、折旧等。多栏式的开设制造费用：本科目应当按照不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。有两个明细账户：制造费用——半成品加工车间、制造费用——产成品装配车间每个明细账户的费用项目有：机物料消耗、工资、折旧、办公费、修理费、水电费、季节性的停工损失等。应交税金--应交增值税也是用的多栏式的材

5、料成本差异：多栏。下面的栏目里按照材料成本差异的大类开列。见明细账示例中的P1010176。多栏式的开设可三栏、可多栏的有数量金额式存货类用数量金额帐，包括原材料、半成品（本书中半成品即生产成本——自制半成品）、库存商品（完成品）和低值易耗品。即P23页中表3.2的所有内容。例见明细账示例中的数量金额式图片。三栏式除了开在多栏式、数量金额式的明细分类账户之外，其它的明细分类账户开设在三栏式账页里。