企业纳税筹划和税务机关的应对.ppt

《企业纳税筹划和税务机关的应对.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、企业纳税筹划和税务机关的应对2015年7月内容概要纳税筹划的涵义纳税筹划应注意的问题纳税筹划的基本方法税务机关的应对措施纳税筹划的涵义纳税筹划纳税人通过非违法的避税行为和合法的节税方法以及税负转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为。纳税筹划的涵义中文表述纳税筹划、纳税策划、税收筹划、避税筹划、节税筹划英文表述Taxplanning纳税筹划的涵义特点行为上的合法性或“非违法性”；时间上的事前性；现实上的目的性；行为主体为纳税人纳税筹划应遵循的原则纳税筹划应具备合法原则纳税筹划应具备事前原则纳税筹划要具备自我保护意识纳税筹划应注意全局性原则纳税筹划应服从企业的整体利益纳税筹划

2、的基本方法政策寻租法“一个人投资于某一项活动，并没有实际地提高生产率或降低生产率，但是这项活动却因给予他某种特殊地位或垄断权力，而使他的收入增多，这就是寻租。”——塔洛克纳税筹划的基本方法政策寻租法“政策补丁”是其最主要的表现形式我国税收立法原则使政策寻租成为可能具体方法：院外活动争取“特殊待遇”适时的税收政策建议纳税筹划的基本方法政策利用法充分利用税法中现有的各种税收政策来减轻税收负担的节税方法。利用特殊条款利用优惠政策纳税筹划的基本方法政策利用法利用特殊条款增值税方面：（1）适用零税率和免税的项目；（2）一般纳税人与小规模纳税人的认定；（3）在基本税率基础上规定了

3、低税率和征收率；（4）对特殊销售方式下销售额的规定；（5）对进项税额和销项税额的“当期”的规定；（6）对兼营和混合销售的规定。纳税筹划的基本方法政策利用法利用特殊条款企业所得税方面：（1）成本计算方法、存货计价方法的选择；（2）对职工“三费”的扣除标准的规定；（3）对公益性捐赠扣除的规定；（4）对业务招待费扣除的规定；（5）对不同行业广告费和业务宣传费扣除的规定；（6）对亏损弥补的规定；（7）对税款预缴的规定。纳税筹划的基本方法政策利用法利用优惠政策税收优惠政策是税法对某些符合条件的纳税人或征税对象的鼓励和照顾的特殊规定。纳税筹划的基本方法政策利用法利用政策的三个层次

4、：被动接受型主动接受型积极创造型纳税筹划的基本方法政策利用法案例：甲公司投资1000万元于乙公司，控股100%。经营三年后，乙公司发生巨额亏损5000万元。当年甲公司盈利1200万元（不考虑投资损失）。甲公司计划将乙公司注销，注销后，甲公司确认投资损失1000万元，当年度甲公司应纳税所得额为200万元，应纳税额50万元。纳税筹划方案：甲公司吸收合并乙公司，母子公司合并，可以适用特殊性重组税务处理规定，被吸收合并的乙公司的亏损由吸收合并方母公司继承（假设在限额之内），那么母公司可以在当年利用5000万的亏损，完全可以冲抵1200万的盈利，冲抵之后，还有3800万的亏损可

5、以冲抵以后年度的盈利，当年度和以后年度的应纳税额可以一直为零。纳税筹划的基本方法政策规避法政策规避法就是利用税法的不完善性实施避税筹划。不合法+不违法——“非违法”纳税筹划的基本方法政策规避法特点：非违法性隐蔽性低风险高收益性策划性纳税筹划的基本方法政策规避法主要方法：——转让定价（TransferPricing）又称转移价格，是指关联企业之间进行产品交易和劳务供应时为了均摊利润或转移利润，根据双方意愿，制定高于或低于市场价格的价格，将利润从高税率地区向低税率地区转移，以实现避税的行为。纳税筹划的基本方法政策规避法关联企业间商品交易采取压低定价的策略，使企业应纳的流转

6、税转变为利润而转移。关联企业间商品交易采取抬高定价的策略，转移收入和利润。关联企业之间通过增加或减少贷款利息的方式转移利润。纳税筹划的基本方法政策规避法关联企业之间提供劳务，采取不计报酬或不合常规的报酬的方式，转移收入和利润。关联企业间通过有形固定资产或无形资本的转让或使用，采用非常规的价格转移利润。关联企业间通过固定资产租赁来转移利润。纳税筹划的基本方法政策规避法通过不合理的费用支付转移利润。连环定价法转移利润。纳税筹划的基本方法政策规避法案例：美国企业A公司投资于中国境内，设立了B公司，A公司控股100％。B公司利用了A公司的先进技术和管理经验，获得了很大的盈利，

7、假设税前利润是5000万。A公司想从B公司取得股息红利2000万。如果直接让B公司分配，根据中国的税法，B公司缴纳了企业所得税5000万×25％＝1250万后，还需扣缴200万企业所得税。A公司取得1800万的净所得后还要向美国的税务当局申报纳税。纳税筹划的基本方法政策规避法案例：避税筹划方案：A公司在英属维尔京群岛（BVI）设立一个公司C，并将其所掌握的技术的所有权转让给C，C再将该技术授权给B公司使用，C向B收取特许权使用费2000万。根据中国的税法，B公司要扣缴200万企业所得税。但是B公司在计算企业所得税时，2000万的特许权使用费是可以税前