高校内部控制制度层级设计

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1、高校内部控制制度层级设计　　摘要：近年来，随着对高校资金投入的不断增加，各种相关的违规事件也层出不穷。为了促进高校加强和规范内部控制，提高内部管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众利益，必须通过建立健全内部控制制度，来堵塞漏洞、消除隐患，防范高校的重大经济活动风险。因此，近年来很多学者对高校内控进行了相关研究，但是很少会有人关注或研究内部控制制度的表现形式，实际上它是影响内部控制制度有效实施的重要因素。Abstract：Inrecentyears，withtheincreaseofcapitalinvestmentt

2、ocollegesanduniversities，violationsrelatedalsoemergeinanendlessstream.Inordertostrengthenandstandardizetheinternalcontrolofuniversity，improvetheinternalmanagementlevelandriskpreventioncapabilities，promotecleangovernment，andsafeguardtheinterestsofthepublic，wemustestab

3、lishasoundinternalcontrolsystem，toplugtheloopholes，eliminatehiddendangers，andguardagainsttheriskofmajoreconomicactivities.Therefore，inrecentyears，manyscholarshavestudiedtheinternalcontrolof6collegesanduniversities，butfewpeopleconcernedorstudieditsmanifestationswhichw

4、eretheimportantfactortoinfluencetheeffectiveimplementationoftheinternalcontrolsysteminfact.关键词：高校；内控制度；层级设计Keywords：collegesanduniversities；internalcontrolsystem；hierarchicaldesign中图分类号：G64文献标识码：A文章编号：1006-4311（2013）23-0138-020引言6进入21世纪以来，在国家政策的大力支持下，中国的高等教育事业发生了巨大的变

5、化，高校已经逐渐成为具有较强自主能力和核算能力的实体。高校为了更好的适应目前竞争激烈的市场经济环境，必须有效的加强硬件建设、提高教育质量并且改善办学条件，然而这些都需要投入大量的资金以及资源配置。但是，由于很多高校没有完善的管理制度，造成了监督走过场以及执行不到位等问题，具体变现为：由于缺乏内部控制导致资产的损失浪费；利用虚假发票或掩盖不合规支出或套取资金；设立“小金库”；采用“白条抵库”或虚构业务等方式贪污挪用资金等。此外，出借银行账户、违规处置国有资产、未经批准擅自对外签订经济合同等现象也时有发生。因此，为了加强以及规范高校

6、的内部控制以提高内部管理水平和风险防范能力，必须建立健全内部控制制度以防范高校的重大经济活动风险。虽然近几年，很多学者对高校的内部控制进行了相关的研究，但是仍旧很少有人关心或研究内部控制制度的表现形式，实际它才是影响内部控制制度有效实施的重要因素。1内部控制制度的层级设计1.1内部控制的概念内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果。单位建立并实

7、施内部控制应遵循制衡性原则、重要性原则、适应性原则以及成本效益原则，同时还要注意涵盖内部控制的五大要素：即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。1.2内部控制制度的表达设计很多高校缺乏有效的执行力，很多都与制度的表现形式有关。第一，制度过于零散从而缺乏应用的层级性并且名称混乱；第二，仅仅流于条文的表达方式而篇幅冗长，这是导致执行力差的重要原因。条文、流程图以及控制表是内部制度表达的三种方式。高校总是乐于选择条文的形式从而造成了表达不6清晰，导致执行者不理解。高校实际上可不受政府法律法规的影响而选择更容易被理解和接

8、受的表达方式，应当根据制度的层级结构选择制度的表达方式。一般来讲，高校的内部控制制度可以分为内控大纲、分业务模块的管理办法以及操作细则三个层级。内控大纲自然是条文形式的，分业务模块的管理办法可以是条文与流程图结合形式的，操作手册则可以选择控制表形式。条文和流程图