关于高校内部控制建设的探讨.doc

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1、关于高校内部控制建设的探讨摘要：随着高等教育改革的持续稳步推进，高校内控问题也逐步凸显，引起了管理层以及学术界的高度关注。文章基于当前高校内控发展的现状，分析了其存在的缺陷，并提出了针对性的建议，以期为该领域的研究提供借鉴与参考。关键字：咼校内控；现状；对策伴随《国家中长期教育改革和发展规划纲耍》（2010—2020年）的出台以及《行政事业单位内部控制规范（试行）》的颁布，引发了高等教育体制改革新的契机与活力。但鉴于目前政治经济新常态的大背景，高校内控的改革与完善12刻不容缓。高校内控在提升高校的抗

2、风险能力、提高高校管理者的管理效率以及治学能力方面扮演者举足轻重的角色。因此，有必耍借鉴己有内部控制理论，不断完善和丰富我国高校内部控制体系。一、高校内部控制的现状及存在的相关问题（-）高校管理层内控意识淡薄，未形成良好的控制环境高校内部控制旨在规避和防范其在日常的经济活动中面临的风险。然而，高校内控未能真正引起大部分高校管理层的足够重视，陷入了对内部控制的仅仅简单理解为建立一系列的规章制度。不容否认，部分高校建立了较为完善合理的内控制度，但是在实际的运作中，不能保证规避风险的灵敏度，口普遍存在防范

3、措施不到位，缺乏严格的执行力，因此未能收到实质性的成效。另外，某些高校而临臃肿的管理层级、一定的官僚作派以及不通畅的信息交流渠道等问题，致使管理效率低下、信息传达失误或不及时。部分高校领导层只关注学校的办学规模，使内部控制仅仅流于形式,实施效果必然差强人意，长此下去，将导致学校的抗风险能力的下降以及管理质量的降低。（二）高校风险评估及防范意识薄弱近年来，政府对于教育文化事业的资金投入不断加大，教育文化事业蒸蒸日上。高校受到教育产业政策的辐射，宙原来仅仅依靠财政支持，转向多渠道融资的办学模式，高校的经

4、济活动也在不断的拓展，重点开展科研活动的同时，涉足融资建设、资产管理等。然而，各人高校也面临生源紧张的严峻形势，处在较为激烈的“生源大战”中，因此部分高校关注基础建设、扩大办学规模的同时，相对忽略了其面临的潜在风险。部分领导只看到规模扩大带来的收益，却未能认清其随之而来的风险。加之，缺乏行之有效的决策监督机制，因此某些不合理的决策未能及时遏制。四川某高校基建的82%的资金来源于银行贷款，虽然银行贷款解决了暂时的资金不足，但是也面临较高了偿付风险。受老体制下的影响，大部分高校缺乏合理的风险评估机制，针

5、对重要决策并没有落实责任到人，即便有些高校形成了一套风险评估体系，也是形同虚设，因此造成了不能对经济活动存在的风险进行合理、全面、系统的评估的局面，致使学校资源未能合理配置，其至是严重的浪费。可想而知，经济活动的风险损失若没有人承担，这样便为高校腐败滋牛了温床。此外，高校耳前实行的收付实现制的核算方式，并不能将银行融资资金和其本身的预算资金区分开，也就是说，这样的方式并不能真实反映高校的财务状况，真实揭露其财务风险，因而相对忽视了融资所带来的财务风险。其至部分高校为了逃避审计的监督，故意抛开预算外收

6、入，提供不真实的财务信息。（三）高校内部控制监督失力针对高校内部控制监督可以分为外部监督和内部监督。一方面，外部监督作用不大。由于目前的体制下，高校的财务信息并未要求对外公开，只是要求上报教育主管部门。相比国外的财务信息要求在网上公开，我国的差距甚远，高校的教育资源配置，局外人无从所获，如此便无法接受公众的监督。而且我国高校中公立学校占据绝对比重，均实行的是预算管理制度。加之财政部门对高校的财务预算管理不严格，极少存在行政干预，即便存在一些抽查，也并非突击检查，给高校留了很大的调整空间，因此实际抽中

7、的概率非常之小。上级管理层对高校内控的管理松懈，使上级监督仅仅只是“摆设”，并未发生实质性的成效。另一方而，内部监督独立性差。我国高校实行的是党委领导下的校长责任制，高校的审计部门直接归于校领导之下，无法真正保证监督的独立性、真实性、严肃性，监督效果并不理想。此外，高校内控监督的主管部门也就是审计部门在确保职责分离的方面并没有真正落到实处，审计人员身兼多职的现象俯拾皆是，部分审计人员专业素养不够，不能保证其利用审计专业知识以及相应的专业能力发挥应有的作用。二、高校内部控制建设的相关对策（一）改善内部

8、控制环境，增强内控意识高校内控的先决条件是内控环境，内控环境的好坏直接影响着内控实施的效果。内控环境奠定了高校内控的整个基调，引导着高校内控的整体价值取向，营造着一种高校内控的氛围，直接影响着高校管理层对内控的意识、态度及采取的措施，也将影响高校教职工对内控的积极性。当前的形势下，高校内控环境不仅涉及管理的职能及态度，还增加了人文环境这一关键因素。加强内控的人文环境建设应着重培养高校管理理念、领导层的自身修养（包括道德詁质、专业管理能力以及价值追求观等）。另外，十八届